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2011會計職稱《初級經濟法基礎》例題精講(13)

本文通過對2011會計職稱《初級經濟法基礎》歷年考情分析,精選歷年真題或模擬題,對常考點進行講解。

  三、幾種特殊業務的征稅規定(7種)(P81)

特殊業務

征營業稅

征增值稅

1.水利工程水費

屬于其向用戶提供天然水供應服務取得的收入,應按“服務業”稅目征收營業稅

2.集郵商品

郵政部門、集郵公司銷售集郵商品,一律征收營業稅

集郵商品的生產、調撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品,征收增值稅

3.報刊發行

郵政部門發行報刊,征收營業稅

其他單位和個人發行報刊,征收增值稅

4.銷售電信物品

電信單位自己銷售電信物品,并為客戶提供有關的電信勞務服務的,征收營業稅

銷售無線尋呼機、移動電話,而不提供有關的電信勞務服務的,征收增值稅

5.林木管護勞務

單獨提供林木管護勞務,行為屬于營業稅征收范圍,符合條件的免征營業稅

銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為,應征收增值稅

6.汽車按揭服務和代辦服務

單獨提供按揭、代辦服務業務,不銷售汽車的,應征收營業稅

隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業務征收增值稅

7.商業企業向供貨方收取的各種收入

與商品銷售量、銷售額無必然聯系,且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入,例如,進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等,繳納營業稅

與商品銷售量、銷售額有必然聯系,屬于平銷返利,屬于增值稅范圍(應沖減當期增值稅進項稅額)

  【例題·單選題】根據營業稅法律制度的規定,下列混合銷售行為中,應當一并征收營業稅的是( )。(2010年)

  A.貿易公司銷售貨物同時負責安裝

  B.百貨商店銷售商品同時負責運輸

  C.建筑公司提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物并實行分別核算

  D.餐飲公司提供餐飲服務的同時銷售酒水

  『正確答案』D

  『答案解析』選項A、B屬于增值稅的混合銷售,征收增值稅;選項C屬于營業稅的特殊混合銷售行為,分別征稅。

  【例題·單選題】下列各項行為中,屬于營業稅混合銷售行為的是( )。

  A.電冰箱專賣店銷售電冰箱并負責安裝

  B.機場提供運輸服務并附設商場銷售貨物

  C.建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業務

  D.歌舞廳提供娛樂服務并銷售煙酒

  『正確答案』D

  『答案解析』根據營業稅法律制度的規定,選項A為增值稅混合銷售行為;選項B為營業稅兼營非應稅勞務行為;選項C為增值稅兼營非應稅勞務行為。

  【例題·單選題】根據營業稅法律制度的規定,下列選項中,屬于混合銷售行為,應當一并征收營業稅的是( )。

  A.某建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務

  B.某汽車制造公司在銷售汽車的同時又為該客戶提供修理服務

  C.某玻璃鋼門窗銷售商店在銷售門窗的同時又為該客戶提供安裝服務

  D.某電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

  『正確答案』D

  『答案解析』(1)選項A:屬于兼營行為,不屬于混合銷售行為;(2)選項B:銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅,不屬于混合銷售行為;(3)選項C:屬于混合銷售行為,根據商店的主營業務一并繳納增值稅;(4)選項D:屬于混合銷售行為,根據電信局的主營業務一并繳納營業稅。

  【例題·多選題】下列各項行為中,應繳納營業稅的有( )。

  A.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為

  B.商業企業向供貨方收取的平銷返利收入

  C.納稅人單獨提供汽車按揭、代辦服務業務

  D.水利工程單位向用戶收取的水利工程水費

  『正確答案』CD

  『答案解析』選項A、B應繳納增值稅。

  【例題·多選題】根據營業稅法律制度的規定,下列各項中,應當征收營業稅的是( )。

  A.郵政部門、集郵公司銷售集郵商品

  B.郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品

  C.郵政部門發行報刊

  D.郵政部門以外的其他單位和個人發行報刊

  『正確答案』AC

  『答案解析』(1)選項AB,郵政部門、集郵公司銷售集郵商品,一律征收營業稅;集郵商品的生產、調撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品,征收增值稅;(2)選項CD,郵政部門發行報刊,征收營業稅;其他單位和個人發行報刊,征收增值稅。

  【例題·判斷題】營業稅的納稅人兼營應稅勞務和貨物或者非應稅勞務,未分別核算的,一并繳納增值稅。( )

  『正確答案』×

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