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2011會計職稱《初級經濟法基礎》例題精講(23)

本文通過對2011會計職稱《初級經濟法基礎》歷年考情分析,精選歷年真題或模擬題,對常考點進行講解。

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  第五節 個人所得稅計稅依據

  一、個人所得稅計稅依據的費用扣除方法;實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。(P134)

扣除辦法

所得項目

可以扣除費用

(1)定額扣除

工資薪金所得

(2)定額和定率扣除

勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;財產租賃所得

(3)核算扣除

個體工商戶生產經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;財產轉讓所得

不得扣除費用 

利息、股息、紅利所得;偶然所得;其他所得

  【例題·多選題】根據個人所得稅法律制度的規定,下列各項在計算應納稅所稅額時,按照定額與比例相結合的方法扣除費用的有( )。

  A.勞務報酬所得

  B.特許權使用費所得

  C.企事業單位的承包、承租經營所得

  D.財產轉讓所得

  『正確答案』AB

  『答案解析』本題考核個人所得稅的費用扣除。選項C、D適用會計核算辦法扣除。

  【例題·多選題】下列各項中,以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有( )。

  A.稿酬所得

  B.偶然所得

  C.股息所得

  D.特許權使用費所得

  『正確答案』BC

  二、個人所得項目的具體扣除標準

  1.工資、薪 金所得:(P134)

  (1)一般規定:自2008年3月1日起,月扣除2000元。

  (2)附加扣除:

  ①范圍:外籍人員、外籍專家;在境外任職的中國公民;

  ②標準:月扣除4800元。

  2.個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業費用扣除:(P135)

  (1)自2008年3月1日起,業主的費用扣除標準統一確定為24000元/年,即2000元/月。

  (2)投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。

  (3)企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產,難以劃分的,由主管稅務機關根據企業的生產經營類型、規模等具體情況,核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。

  (4)向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出,允許在稅前據實扣除。

  (5)撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

  (6)每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,可據實扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

  (7)每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

  (8)在生產、經營期間借款利息支出,未超過中國人民銀行規定的同類、同期貸款利率計算的數額部分,準予扣除。

  (9)計提的各種準備金不得扣除。

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