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2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》例題精講(24)

本文通過(guò)對(duì)2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年考情分析,精選歷年真題或模擬題,對(duì)常考點(diǎn)進(jìn)行講解。

  三、應(yīng)納稅額的計(jì)算的典型例題

  【例題·單選題】(2010年)某外籍專家甲在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得住房補(bǔ)貼人民幣5000元,已知外籍個(gè)人工資、薪金所得減去費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為4800/月:全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分,適用的個(gè)人所得稅稅率為25%,速算扣除數(shù)為1375,甲在中國(guó)期間應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總額為( )元。

  A.31750

  B.43750

  C.44250

  D.56750

  『正確答案』C

  『答案解析』外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi),暫免征收個(gè)人所得稅。所以應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(28000-4800)×25%-1375]×10=44250(元)。

  【例題·單選題】作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說(shuō),取得稿酬3800元;自2月15日起又將該小說(shuō)在晚報(bào)上連載10天,每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅( )。

  A.420元

  B.924元

  C.929.6元

  D.1320元

  『正確答案』B

  『答案解析』(1)同一作品先在報(bào)刊上連載,然后再出版,或先出版,再在報(bào)刊上連載的,應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次,出版作為另一次。

  (2)應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)×20%×(1-30%)+450×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=924(元)

  【例題·單選題】王某從2009年4月1日出租用于居住的住房,每月取得出租住房的租金收入為3000元;7月份發(fā)生房屋的維修費(fèi)1600元,不考慮其他稅費(fèi)。王某2009年出租房屋應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。

  A.2480元

  B.1820元

  C.1260元

  D.1320元

  『正確答案』B

  『答案解析』應(yīng)納個(gè)人所得稅=[每次(月)收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)×20%(出租住房10%)=[3000-800(修繕費(fèi))-800]×10%×2+[3000-800]×10%×7=1820(元)。

  【例題·單選題】某演員王某進(jìn)行演出,取得出場(chǎng)費(fèi)40 000元,其應(yīng)納的個(gè)人所得稅是( )

  A.7 600

  B.8 000

  C.9 600

  D.10 000

  『正確答案』A

  『答案解析』適用的稅目:勞務(wù)報(bào)酬所得。應(yīng)納稅所得額=40 000×(1-20%)=32 000(元);應(yīng)納稅額=32 000×30%-2 000=7 600(元)。

  提示:勞務(wù)報(bào)酬所得

  (1)每次收入≤4000元:應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%

  (2)每次收入>4000元:應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%

  (3)每次勞務(wù)報(bào)酬所得額>20000元:應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

  勞務(wù)報(bào)酬所得適用的速算扣除數(shù)表

級(jí)數(shù)

每次應(yīng)納稅所得額

稅率(%)

速算扣除數(shù)

  1

  不超過(guò)20000元的

  20

  0

  2

  超過(guò)20000—50000元的部分

  30

  2000

  3

  超過(guò)50000元的部分

  40

  7000

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