三、應納稅額的計算的典型例題

　　【例題·單選題】(2010年)某外籍專家甲在中國境內無住所，于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內企業支付的工資人民幣28000元;另以實報實銷形式取得住房補貼人民幣5000元，已知外籍個人工資、薪金所得減去費用標準為4800/月：全月工資、薪金應納稅所得額超過20000元至50000元的部分，適用的個人所得稅稅率為25%，速算扣除數為1375，甲在中國期間應繳納的個人所得稅總額為(　)元。

　　A.31750

　　B.43750

　　C.44250

　　D.56750

　　『正確答案』C

　　『答案解析』外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。所以應納個人所得稅=[(28000-4800)×25%-1375]×10=44250(元)。

　　【例題·單選題】作家馬某2007年2月初在雜志上發表一篇小說，取得稿酬3800元;自2月15日起又將該小說在晚報上連載10天，每天稿酬450元。馬某當月需繳納個人所得稅(　)。

　　A.420元

　　B.924元

　　C.929.6元

　　D.1320元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(1)同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。

　　(2)應納個人所得稅=(3800-800)×20%×(1-30%)+450×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=924(元)

　　【例題·單選題】王某從2009年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元;7月份發生房屋的維修費1600元，不考慮其他稅費。王某2009年出租房屋應納個人所得稅(　)元。

　　A.2480元

　　B.1820元

　　C.1260元

　　D.1320元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應納個人所得稅=[每次(月)收入額一準予扣除項目一修繕費用(800元為限)]×(1-20%)×20%(出租住房10%)=[3000-800(修繕費)-800]×10%×2+[3000-800]×10%×7=1820(元)。

　　【例題·單選題】某演員王某進行演出，取得出場費40 000元，其應納的個人所得稅是(　)

　　A.7 600

　　B.8 000

　　C.9 600

　　D.10 000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』適用的稅目：勞務報酬所得。應納稅所得額=40 000×(1-20%)=32 000(元);應納稅額=32 000×30%-2 000=7 600(元)。

　　提示：勞務報酬所得

　　(1)每次收入≤4000元：應納稅額=(每次收入-800)×20%

　　(2)每次收入>4000元：應納稅額=每次收入×(1-20%)×20%

　　(3)每次勞務報酬所得額>20000元：應納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數

　　勞務報酬所得適用的速算扣除數表

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　　1999年—2010年會計職稱考試歷年真題匯總