【例題·不定項選擇題】2011年度中國公民趙某取得以下收入：

　　(1)每月工資3000元，12月份取得除當月工資外的年度績效工資30000元。

　　(2)利用業余時間兼職，1-12月份每月從兼職單位取得勞務報酬3000元并從中拿出500元通過國家機關捐贈給貧困地區。

　　(3)通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入50萬元，主管稅務機關核定王某收藏該字畫發生的費用為10萬元，拍賣時支付相關稅費5萬元。

　　(4)從A國取得特許權使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元;從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。

　　已知：工資、薪金所得適用的速算扣除數表如下

　　注：本表所稱全月應納稅所得額是以每月收入額減除費用2000元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。

　　要求：根據上述資料回答下列問題：

　　(1)2011年12月份趙某的工資、薪金所得應繳納個人所得稅(　)元。

　　A.5120

　　B.4450

　　C.4250

　　D.3115

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應繳納個人所得稅=[(3000-2000)×10%-25]+(30000×15%-125)=4450(元)。

　　提示：年度績效工資的個人所得稅計算參見教材139頁，同全年一次性獎金。30000÷12=2500(元);適用稅率15%，速算扣除數125。

　　(2)2011年趙某兼職所得應繳納個人所得稅(　)元。

　　A.5200

　　B.4840

　　C.4080

　　D.2160

　　『正確答案』C

　　『答案解析』捐贈扣除限額=(3000-800)×30%=660(元)，公益性捐贈支出500元可以據實扣除，應繳納個人所得稅=(3000-800-500)×20%×12=4080(元)。

　　(3)拍賣字畫所得應繳納個人所得稅(　)元。

　　A.50000

　　B.70000

　　C.90000

　　D.100000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應繳納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。

　　(4)趙某來源于境外的所得在我國應繳納個人所得稅(　)元。

　　A.0

　　B.1000

　　C.1800

　　D.2800

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(1)特許權使用費所得應繳納個人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)，實際繳納8000元，無需補稅;(2)股息應繳納個人所得稅=10000×20%=2000(元)，實際繳納1000元，應補稅2000-1000=1000(元)。

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