第二節　稅務管理

　　稅務管理主要包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內容。

　　一、稅務登記管理

　　(一)稅務登記的范圍

　　1.稅務登記范圍：納稅人、扣繳義務人(P221)

　　①從事生產、經營的納稅人：企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位;

　　②非從事生產經營但依照規定負有納稅義務的單位和個人：前款規定以外的納稅人;國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販除外;

　　③扣繳義務人：負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外)，應當辦理扣繳稅款登記。

　　【例題·判斷題】下崗職工趙某開辦了一個商品經銷部，按規定享受一定期限內的免稅優惠。他認為既然免稅就不需要辦理稅務登記(　)。

　　『正確答案』×

　　『答案解析』凡是從事生產、經營的單位和個體工商戶均應辦理稅務登記。享受減免稅待遇的納稅人也需要辦理稅務登記。

　　【例題·多選題】下列組織和人員中，應當辦理稅務登記的有(　)。

　　A.國有企業

　　B.某企業在外地設立的分支機構

　　C.出版社

　　D.在集貿市場流動賣菜的農村菜農

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外，凡是從事生產經營、負有納稅義務的納稅人，均應當辦理稅務登記。

　　2.稅務登記證件及使用(P222)

　　(1)納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：①開立銀行賬戶;②領購發票。

　　提示：兩個時間：

　　①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告;②發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。

　　(2)納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件：①申請減稅、免稅、退稅;②申請辦理延期申報、延期繳納稅款;③申請開具外出經營活動稅收管理證明;④辦理停業、歇業;⑤其他有關稅務事項。

　　(3)稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。

　　【例題·多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人辦理下列事項時，必須持有稅務登記證的是(　)。

　　A.開立銀行賬戶

　　B.申請辦理延期申報、延期繳納稅款

　　C.領購發票

　　D.申請減稅、免稅、退稅

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項AC屬于必須提供稅務登記證件的情形;選項BD屬于應當出示稅務登記證件的情形。

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