第二節(jié) 稅務(wù)管理
稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)等方面的內(nèi)容。
一、稅務(wù)登記管理
(一)稅務(wù)登記的范圍
1.稅務(wù)登記范圍：納稅人、扣繳義務(wù)人(P221)
①?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位;
②非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人：前款規(guī)定以外的納稅人;國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販除外;
③扣繳義務(wù)人：負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國(guó)家機(jī)關(guān)除外)，應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。
【例題·判斷題】下崗職工趙某開辦了一個(gè)商品經(jīng)銷部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠。他認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記( )。
『正確答案』×
『答案解析』凡是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)體工商戶均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。享受減免稅待遇的納稅人也需要辦理稅務(wù)登記。
【例題·多選題】下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有( )。
A.國(guó)有企業(yè)
B.某企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)
C.出版社
D.在集貿(mào)市場(chǎng)流動(dòng)賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)
『正確答案』ABC
『答案解析』除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。
2.稅務(wù)登記證件及使用(P222)
(1)納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶;②領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
提示：兩個(gè)時(shí)間：
①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;②發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。
(2)納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件：①申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;②申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;③申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;④辦理停業(yè)、歇業(yè);⑤其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。
(3)稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。
【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持有稅務(wù)登記證的是( )。
A.開立銀行賬戶
B.申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款
C.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票
D.申請(qǐng)減稅、免稅、退稅
『正確答案』ABCD
『答案解析』選項(xiàng)AC屬于必須提供稅務(wù)登記證件的情形;選項(xiàng)BD屬于應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件的情形。
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