【例題·不定項選擇題】(2010年)某旅游公司2009年9月1日領取工商營業執照，主要經營范圍為提供境內外旅游服務，開發經營荔園景區及射擊、游戲機等游藝項目，公司有關經營情況如下：

　　(1)2009年9月，申報辦理了開業稅務登記;

　　(2)10月，持有關資料辦理了發票領購手續;

　　(3)12月，荔園景區正式接待游客，取得的營業收入包括門票、索道、觀光電車、景區環保客用車等旅游收入和游藝收入，各項收入實行分別核算;

　　(4)2010年1月，公司組織了一個境內夕陽紅旅游團，該團公有游客30人，每人收取旅游費3500元，公司為每位游客支付交通費1000元、住宿費500元、餐費350元、景點門票費600元;當月支付員工工資5000元、汽油費3000元、過路費600元。

　　已知：服務業適用營業稅稅率為5%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。要求：根據上述資料，分析回答下列問題。

　　1.該公司申報辦理開業稅務登記的最后期限是(　)。

　　A.2009年9月5日

　　B.2009年9月10日

　　C.2009年9月15日

　　D.2009年9月30日

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該公司2009年9月1日領取的工商營業執照，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記。

　　2.該公司辦理發票領購時，應向稅務機關提供的資料是(　)。

　　A.稅務登記證件

　　B.經辦人員身份證明

　　C.法定代表人身份證明

　　D.財務印章或發票專用章印模

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』申請領購發票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他相關證明，以及財務印章或者發票專用章的印模。

　　3.該公司2009年12月各項收入申報繳納營業稅的下列表述中，正確的是(　)。

　　A.門票收入和索道收入按照“服務業--旅游業”申報繳納

　　B.觀光電車收入按照“服務業——租賃業”申報繳納

　　C.景區環保客用車收入按照“交通運輸業”申報繳納

　　D.游藝收入按照“娛樂業”申報繳納

　　『正確答案』D

　　『答案解析』因為這里的各項收入可以分別核算，所以門票收入是按文化體育業稅目征稅;索道收入、觀光電車收入、景區環保客運車收入按服務業-旅游業稅目征稅。

　　4.該公司2010年1月旅游收入應繳納的稅費金額是(　)。

　　A.營業稅1145

　　B.營業稅1575

　　C.城市維護建設稅和教育費附加114.5

　　D.城市維護建設稅和教育費附加157.5

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』旅游業務以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。所以該企業應繳納的營業稅=(3500-1000-500-350-600)×30×5%=1575(元)，應繳納的城建稅及教育費附加=1575×(7%+3%)=157.5(元)

　　三、納稅申報

　　1.納稅申報方式：自行申報(直接申報)、郵寄申報、數據電文申報、其他方式(如實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅)。(P248)

　　2.納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理;但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。(P249)

　　3.結算的時候，預繳稅額大于應納稅額的，稅務機關退還多繳的稅款，但不支付利息;預繳稅額小于應納稅額的，稅務機關補征少繳的稅款，但不加收滯納金。

　　【例題·判斷題】企業所得稅的納稅人享受企業所得稅免稅待遇的，在免稅期間無需辦理納稅申報(　)。

　　『正確答案』×

　　『答案解析』納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

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