三、其他費用扣除規定

　　1.公益救濟性捐贈支出

　　(1)基本規定：限額扣除法

　　對個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業和遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　(2)特殊項目：全額扣除

　　個人通過非營利性的社會團體和國家機關進行的下列公益救濟性捐贈支出，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除：

　　①向紅十字事業的捐贈;

　　②向農村義務教育的捐贈，包括對農村義務教育與高中在一起的學校的捐贈;

　　③對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈;

　　④對汶川災區的捐贈，允許在當年個人所得稅前全額扣除。

　　2.對研究開發經費的資助

　　個人的所得(不含偶然所得，經國務院財政部門確定征稅的其他所得)用于對非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費的資助，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當年(按年計征的所得)計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。

　　【例題·多選題】根據個人所得稅法律制度的規定，個人發生的下列公益、救濟性捐贈支出，準予稅前全額扣除的有(　)。(2010年)

　　A.通過國家機關向紅十字事業的捐贈

　　B.通過國家機關向農村義務教育的捐贈

　　C.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈

　　D.通過非營利社會團體向貧困地區的捐贈

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考核個人所得稅稅前扣除項目。選項D是在個人應納稅所得額的30%以內限額扣除的，不屬于全額扣除的項目。

　　【例題·單選題】個人進行公益、救濟性質的捐贈，可以從應納稅所得額中扣除的比例不得超過(　)。

　　A.應納稅所得額的30%　　　　 B.所得額的30%

　　C.應納稅所得額的15%　　　　 D.所得額的15%

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核捐贈稅前扣除的比例。個人進行公益、救濟性質的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　四、每次收入的確定

　　1.勞務報酬所得

　　(1)只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。

　　(2)屬于同一事項連續取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。

　　2.稿酬所得，以每次出版、發表取得的收入為一次。

　　(1)同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。

　　(2)同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。

　　(3)同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

　　(4)同一作品在出版和發表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。

　　(5)同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

　　3.特許權使用費所得：以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。

　　4.財產租賃所得：以一個月內取得的收入為一次。

　　5.利息、股息、紅利所得：以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

　　6.偶然所得和其他所得：以每次收入為一次。

　　【例題·單選題】下列應稅項目中，以一個月為一次確定應納稅所得額的有(　)。

　　A.利息、股息、紅利所得　　B.特許權使用費所得

　　C.財產租賃所得　　　　　　D.財產轉讓所得

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核個人所得稅應納稅所得額次的規定。財產租賃所得是以一個月內取得的收入為一次。

　　【例題·計算題】 國內某作家創作的一部小說在報刊上連載三個月，第一個月支付稿酬3000元，第二個月支付稿酬4000元，第三個月支付稿酬5000元，計算該作家取得稿酬收入應繳納的個人所得稅。

　　『正確答案』作家取得稿酬收入應繳納的個人所得稅=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)

　　2011年會計職稱考試試題答案及解析專題

　　2011年會計職稱考試各科涉及考點總結匯總

　　2011年會計職稱考試成績查詢免費短信提醒