第二節 會計核算

　　一、會計核算的一般要求

　　1、偽造、變造

　　(1)偽造會計資料，包括偽造會計憑證和會計賬簿，是以虛假的經濟業務為前提來編制會計憑證和會計賬簿，目的在于以假充真。

　　(2)變造會計資料，包括變造會計憑證和會計賬簿，是用涂改、挖補等手段來改變會計憑證和會計賬簿的真實內容，以歪曲事實真相。

　　2、會計記錄文字

　　在中國境內的外商投資企業的會計記錄可以同時使用一種外國文字。

　　3、會計年度：1月1日-12月31日

　　4、記賬本位幣業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務會計報告應當折算為人民幣。

　　二、原始憑證

　　1、對原始憑證的審核(非常重要)

　　(1)對不真實、不合法的原始憑證，有權不予接受，并向單位負責人報告。

　　(2)對記載不準確、不完整的原始憑證，有權予以退回，并要求進行更正、補充。

　　(3)原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。

　　(4)原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位“重開”，不得在原始憑證上更正。

　　2、對特殊原始憑證的處理

　　一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單(而非復制件)給其他應負擔的單位。

　　3、記賬憑證

　　記賬憑證應當具備以下內容：

　　(1)填制記賬憑證的日期;

　　(2)記賬憑證的名稱和編號;

　　(3)經濟業務事項摘要;

　　(4)應記會計科目、方向和金額;

　　(5)記賬符號;

　　(6)記賬憑證所附原始憑證的張數;

　　(7)記賬憑證的填制人員、稽核人員、記賬人員和會計主管人員的簽名或印章。

　　三、財務會計報告

　　1、財務會計報告的構成

　　企業財務會計報告包括會計報表(至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表)和附注。

　　2、企業在編制年度財務會計報告前，應當按照規定全面清查資產、核實債務。

　　3、企業對外提供的財務會計報告，應當由企業負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)、總會計師“簽名并蓋章”。

　　4、國有企業、國有控股的或者占主導地位的企業，應當至少每年一次向本企業的職工代表大會公布財務會計報告。重點說明下列事項：

　　(1)反映與職工利益密切相關的信息;

　　(2)內部審計發現的問題及糾正情況;

　　(3)注冊會計師審計的情況;

　　(4)國家審計機關發現的問題及糾正情況;

　　(5)重大的投資、融資和資產處置決策及其原因的說明。

　　四、會計檔案

　　1、會計檔案的界定(重要)

　　(1)會計憑證類：包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和銀行存款余額調節表

　　(2)會計賬簿類：包括總賬、日記賬、明細賬、輔助賬

　　(3)財務報告類：包括月度、季度、半年度和年度財務報告及相關文字分析材料

　　(4)其他類：包括會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊

　　【解釋】各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

　　2、會計檔案的保管

　　(1)當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位會計部門保管一年。

　　(2)會計檔案原件不得借出，如有特殊需要，須經“本單位負責人”批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。

　　(3)會計檔案的定期保管期限為3年、5年、10年、15年和25年，從會計年度終了后的第一天算起。

　　3、會計檔案的銷毀程序

　　(1)會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案部門提出意見，會同會計部門共同進行審查和鑒定，并編制會計檔案銷毀清冊。“單位負責人”應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

　　(2)銷毀會計檔案時，應當由單位的檔案部門和會計部門共同派人監銷。

　　(3)銷毀后，監銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告本單位負責人。

　　4、不得銷毀的會計檔案

　　(1)保管期滿但尚未結清的債權債務原始憑證，不得銷毀。

　　(2)正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

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