知識(shí)點(diǎn)十四、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　(一)城市維護(hù)建設(shè)稅概述

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅具有以下兩個(gè)顯著特點(diǎn)：

　　1.稅款專款專用

　　2.屬于附加稅

　　(二)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人

　　實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人。

　　注意修訂內(nèi)容：從2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(三)城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍

　　城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收"三稅"的其他地區(qū)。

　　(四)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率——地區(qū)差別比例稅率

　　注意：

　　(1)由受托方代扣代繳、代收代繳"三稅"的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

　　(2)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納"三稅"的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。

　　(五)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。

　　注意：

　　(1)納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù);

　　(2)納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。

　　(六)城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和×適用稅率

　　(七)城市維護(hù)建設(shè)稅的征免規(guī)定

　　原則上不單獨(dú)規(guī)定減免條款

　　1.進(jìn)口不征，出口不退

　　2.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

　　(八)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　基本上與“三稅”納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致。

　　2.納稅地點(diǎn)

　　納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的地點(diǎn)

　　3.納稅期限

　　應(yīng)比照“三稅”的納稅期限;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　知識(shí)點(diǎn)十五、教育費(fèi)附加

　　(一)教育費(fèi)附加概述

　　教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，以其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。

　　教育費(fèi)附加名義上是一種專項(xiàng)資金，但實(shí)質(zhì)上是一種附加稅。

　　(二)教育費(fèi)附加的征收范圍與計(jì)征依據(jù)

　　1.征收范圍

　　稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收教育費(fèi)附加。

　　2.計(jì)征依據(jù)

　　納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額之和為計(jì)征依據(jù)。

　　(三)教育費(fèi)附加征收比率——3%。

　　(四)教育費(fèi)附加的計(jì)算與繳納

　　1.教育費(fèi)附加的計(jì)算公式

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和×征收比率

　　2.教育費(fèi)附加的繳納

　　(1)教育費(fèi)附加分別與增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅款同時(shí)繳納。

　　(2)自2007年1月1日起，國(guó)家開發(fā)銀行各分行應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加由國(guó)家開發(fā)銀行總行于季度終了后的10日內(nèi)統(tǒng)一計(jì)算，通知各分行，各分行向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局申報(bào)繳納。

　　(五)教育費(fèi)附加的征免規(guī)定

　　1.進(jìn)口不征、出口不退

　　2.對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某市甲公司2010年3月份應(yīng)繳增值稅90000元，實(shí)際繳納增值稅80000元;應(yīng)繳納消費(fèi)稅70000元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅60000元;應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅50000元，實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅40000元。該公司3月份應(yīng)納教育費(fèi)附加是(　)元。

　　A.6300

　　B.5400

　　C.6000

　　D.5000

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：該公司3月份應(yīng)納教育費(fèi)附加=(80000+60000+40000)×3%=5400(元)。

　　判斷題

　　◎教育費(fèi)附加分別與增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅款同時(shí)繳納。(　)

　　【正確答案】：對(duì)

　　【答案解析】：本題考核教育費(fèi)附加的繳納。