第二節 稅務管理
一、稅務管理的概念
稅務管理主要包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內容。
二、稅務登記管理
(一)稅務登記的概念和范圍
1.稅務登記范圍——從事生產、經營的納稅人
企業,企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所,個體工商戶和從事生產、經營的事業單位,都應當辦理稅務登記(統稱從事生產、經營的納稅人)。
負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外),應當辦理扣繳稅款登記。
【提示】企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所,也應辦理稅務登記。
【考題·判斷題】(2011年)企業在外地設立從事生產、經營的場所不需要辦理稅務登記。( )
『正確答案』×
『答案解析』本題考核稅務登記的范圍。企業,企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所,個體工商戶和從事生產、經營的事業單位,都應當辦理稅務登記。
【例題·多選題】下列組織和人員中,應當辦理稅務登記的有( )。
A.國有企業
B.企業在外地設立的分支機構
C.出版社
D.在集貿市場流動賣菜的農村菜農
『正確答案』ABC
『答案解析』除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外,凡是從事生產經營、負有納稅義務的納稅人,均應辦理稅務登記。
2.稅務登記證件及使用
(1)納稅人辦理下列事項時,必須提供稅務登記證件:
①開立銀行賬戶;②領購發票。
【提示】應當出示稅務登記證件的情形:①申請減稅、免稅、退稅;②申請辦理延期申報、延期繳納稅款;③申請開具外出經營活動稅收管理證明;④辦理停業、歇業;⑤其他有關稅務事項。
(2)兩個時間:①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內,將其全部賬號向主管稅務機關報告;②發生變化的,應當自變化之日起15日內,向主管稅務機關書面報告。
(3)稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
3.稅務登記主管機關:縣以上(含縣級)國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)
【考題·多選題】(2012年)根據稅收征收管理法律制度的規定,納稅人辦理的下列事項中,必須提供稅務登記證件的有( )。
A.納稅申報
B.開立銀行賬戶
C.領購發票
D.繳納稅務罰款
『正確答案』BC
『答案解析』本題考核稅務登記證件及使用。根據規定,納稅人辦理下列事項時,必須提供稅務登記證件:①開立銀行賬戶;②領購發票,所以選項BC正確。
(二)稅務登記內容
稅務登記包括設立(開業)稅務登記、變更稅務登記、停業、復業登記以及外出經營報驗登記、注銷稅務登記等。【注意選擇題】
內容 |
要點 |
1.設立(開業)登記 |
(1)時間:領取工商營業執照之日起30日內,向稅務機關辦理稅務登記。 |
2.變更登記 |
(1)時間:從事生產、經營的納稅人稅務登記事項發生變化的,自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內向稅務機關辦理變更稅務登記。 |
3.停業、復業登記 |
納稅人的停業期限不得超過1年。 |
4.外出經營報驗登記 |
《外管證》的有效期限一般為30日,最長不得超過l80天。在同一地累計超過l80天的,應當在營業地辦理稅務登記手續。 |
5.注銷登記 |
(1)納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照的,應當自營業執照被吊銷之日起15日內,向原稅務登記機關申報辦理注銷登記。 |
【考題·不定項選擇題】(2010年)某旅游公司2009年9月1日領取工商營業執照,主要經營范圍為提供境內外旅游服務,開發經營荔園景區及射擊、游戲機等游藝項目,2009年9月,申報辦理了開業稅務登記。該公司申報辦理開業稅務登記的最后期限是( )。
A.2009年9月5日 B.2009年9月10日
C.2009年9月15日 D.2009年9月30日
『正確答案』D
『答案解析』該公司2009年9月1日領取的工商營業執照,應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記。
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