三、賬簿、憑證管理

　　(一)賬簿設置

　　從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。

　　【提示】扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　(二)納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理

　　從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法，報送稅務機關備案。

　　【提示1】納稅人扣繳義務人使用電子計算機記賬的，應當在使用前將會計核算軟件使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。

　　【提示2】注意區分不同時間長短、起點(如領取營業執照之日起、領取稅務登記證件之日起)。

　　【考題·單選題】(2011年)根據稅收征收管理法律制度的規定，從事生產、經營的納稅人應當在一定期限內將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。這一定期限是(　)。

　　A.自領取稅務登記證件之日起15日內

　　B.自領取稅務登記證件之日起30日內

　　C.自領取稅務登記證件之日起60日內

　　D.自領取稅務登記證件之日起180日內

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理。根據規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法，報送稅務機關備案。

　　(三)賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理

　　除法律、行政法規另有規定外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證及其他有關涉稅資料應當保存10年。

　　(四)發票管理

　　1.稅務機關是發票的主管機關，負責發票印刷、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。

　　2.領購發票的程序。

　　(1)需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國家稅務總局規定式樣制作的財務印章或發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。

　　(2)稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過10000元的保證金，并限期繳銷發票。

　　【例題·不定項選擇題】(2010年)某旅游公司2009年9月1日領取工商營業執照，主要經營范圍為提供境內外旅游服務，開發經營荔園景區及射擊、游戲機等游藝項目。該公司辦理發票領購時，應向稅務機關提供的資料是(　)。

　　A.稅務登記證件

　　B.經辦人員身份證明

　　C.法定代表人身份證明

　　D.財務印章或發票專用章印模

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』本題考核領購發票的程序。根據規定，需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國家稅務總局規定式樣制作的財務印章或發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。

　　3.發票的開具和保管

　　任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

　　(1)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

　　(2)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

　　(3)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

　　任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：

　　(1)轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品;

　　(2)知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸;

　　(3)拆本使用發票;

　　(4)擴大發票使用范圍;

　　(5)以其他憑證代替發票使用。

　　已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

　　【例題·判斷題】(2010年)任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核發票的管理。根據規定，任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票;未經稅務機關批準，不得拆本使用發票。

　　4.稅務機關在發票檢查中的權利——5項：

　　(1)檢查印制、領購、開具、 取得和保管發票的情況;

　　(2)調出發票查驗(開具發票換票證);

　　(3)查閱、復制與發票有關的憑證、資料;

　　(4)向當事各方詢問與發票有關的問題和情況;

　　(5)在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

　　【例題·多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關在對納稅人進行發票檢查中有權采取的措施有(　)。

　　A.調出發票查驗

　　B.查閱、復制與發票有關的憑證、資料

　　C.向當事人各方詢問與發票有關的問題和情況

　　D.檢查領購、開具和保管發票的情況

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核稅務機關在發票檢查中的權利。稅務機關在發票檢查中的權利：(1)檢查印制、領購、開具、 取得和保管發票的情況;(2)調出發票查驗(開具發票換票證)(3)查閱、復制與發票有關的憑證、資料;(4)向當事各方詢問與發票有關的問題和情況;(5)在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制，所以ABCD都正確。

　　四、納稅申報

　　(一)納稅申報的方式

　　納稅申報的方式主要有：自行申報(直接申報)、郵寄申報、數據電文申報、其他方式(如實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅)。

　　(二)納稅申報的其他要求

　　重點關注：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

　　【例題·判斷題】(2012年)納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，不需辦理納稅申報。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核納稅申報的規定。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。

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