表四、土地增值稅　

征稅范圍

出讓與轉讓

出讓（不征）；轉讓（征）

贈與

贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人、通過相關機構贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業（不征）；贈與其他人（征）

投資聯營

雙方都是一般企業（不征）；有一方為房地產企業（征）

房屋交換

個人互換住房（不征）；企業互換（征）

【提示】其他規定可通過常識判斷，依據為房屋權屬是否發生轉移且有增值　

應納稅額計算

房地產企業出售新房

扣除項目5項
【注意】⑴判定利息是否明確；⑵印花稅不單獨扣除　

非房地產企業出售新房

扣除項目4項　

出售舊房

扣除項目3項　

出售土地

扣除項目2項　

稅收優惠

⑴納稅人建造“普通標準住宅”出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免稅；超過20%的全額征收
⑵因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅
【注意】因上述原因而“自行轉讓”比照國家收回處理
⑶轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源“且”增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅
⑷居民個人轉讓住房免征土地增值稅　

清算

應當清算

⑴房地產開發項目全部竣工、完成銷售
⑵整體轉讓未竣工決算房地產開發項目
⑶直接轉讓土地使用權

可以清算

⑴已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用
⑵取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢
⑶納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續

表五、城鎮土地使用稅

納稅人

受益人納稅
【注意】用于租賃的房屋，由“出租方”繳納城鎮土地使用稅

應納稅額計算

應納稅額=實際占用面積×定額稅率
【注意】往往與稅收優惠結合考核

實際占用土地面積

已測定——以“測定”面積為準
未測定——以“證書確定”面積為準
沒證書——“據實申報”土地面積，核發證書后再作調整

稅收優惠

一般規定

⑴國家機關、人民團體、軍隊自用的土地
⑵由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地
⑶宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地
⑷市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地
⑸直接用于農、林、牧、漁業的生產用地
⑹經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年
⑺由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地
【記憶提示】1-4非經營行為；5-7國家鼓勵行為
【注意】公園、名勝古跡內的“索道公司經營用地”，應按規定繳納城鎮土地使用稅

特殊規定

⑴繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起“滿1年后”征收城鎮土地使用稅
⑵免稅單位無償使用納稅單位的土地——免征
納稅單位無償使用免稅單位的土地——征
⑶企業廠區內（包括辦公區、生活區、綠化帶等）——征
企業廠區外——不征

納稅義務發生時間

自XXX之“次月”起
【注意】新征用耕地見稅收優惠特殊規定⑴

表六、車船稅

納稅人

車輛、船舶的“所有人或者管理人”（擁有并使用）

應納稅額計算

應納稅額=計稅依據×定額稅率

計稅依據

乘用車、客車和摩托車

輛

貨車、專用作業車和輪式專用機械車（不包括拖拉機）

整備質量（自重）每噸

機動船舶

凈噸位每噸

非機動駁船、拖船（減半）

游艇

艇身長度每米

【注意】購入當年不足1年的自納稅義務發生“當月”按月計征

稅收優惠

農業生產

捕撈、養殖漁船；拖拉機

特權車輛

軍隊、武裝警察部隊專用的車船、警用車船（白牌）
外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船（黑牌）