表七、印花稅

納稅人

書立

立合同人、立賬簿人、立據人
【注意】立合同人指合同當事人，不包括擔保人、證人、鑒定人

領受

領受人

使用

使用人

征稅范圍

記憶口訣

千一豬管飽、萬三狗見雞、萬五贏家運產茶+借款合同

房加地，商加利，營業執照中間系

注意事項

⑴對發電廠與電網之間、電網與電網之間簽訂的購銷電合同，按購銷合同貼花；“電網與用戶”之間簽訂的供用電合同不征印花稅
⑵“法律、會計、審計”等合同不貼印花
⑶保險合同是指財產保險合同不包括“人身保險合同”
⑷非印花稅法列舉的項目不貼花

應納稅額計算

從價計征

應納稅額=計稅依據×適用稅率

計稅依據

載有兩個或兩個以上應適用不同稅目稅率經濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花

資金賬簿以“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額為計稅依據，經營期間金額不變不再納稅，金額增加差額納稅

定額貼花

非記載金額的營業賬簿、權利許可證照按5元一本貼花

表八、資源稅

征稅范圍

原油

天然原油

征

“人造”石油

不征

開采原油過程中用于“加熱、修井”的原油

免稅

天然氣

專門或與原油同時開采

征

煤礦生產的天然氣

不征

煤炭

原煤

征

“洗煤、選煤”及其他煤炭制品

不征

其他非金屬、黑色金屬、有色金屬礦原礦；固體鹽、液體鹽

征

應納稅額計算

從量計征

應納稅額=計稅數量×定額稅率

計稅數量

銷售——“銷售數量”

自用——移送使用時的“自用數量”

從價計征

應納稅額=銷售額×比例稅率（原油、天然氣）

【注意】已納稅款的扣除問題

表九、城建稅及教育費附加

城建稅

教育費附加

稅率

7%（市區）；5%（縣城）；1%（其他）

3%

【注意】由受托方代征、代扣三稅，城建稅適用“受托方所在地”稅率

計稅依據

納稅人“實繳”的“三稅”稅額

應納稅（費）額

應納稅額＝（實繳增值稅＋消費稅＋營業稅）×適用稅（費）率

減免稅

⑴進口不征；⑵出口不退；⑶“三稅”減免，同時減免；⑷對“三稅”先征后返、先征后退、即征即退，除另有規定外，“城、教”不予退還

表十、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅

船舶噸稅

納稅人

應稅船舶負責人

征稅范圍

自中國境外港口進入境內港口船舶

計稅依據

凈噸位【注意】拖船和非機動駁船減半征收

稅率

采用定額稅率，按噸位和停靠時間實行復式稅率
【注意】我國國籍以及與我國簽訂最惠國待遇條款的應稅船舶有稅率優惠

征稅機關

海關

車輛購置稅

納稅人

以各種方式取得車輛并“自用”的單位和個人

應納稅額

應納稅額=計稅依據×稅率（計稅依據同增值稅）

納稅環節

在向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊“前”，繳納車輛購置稅
【注意】稅務機關發現納稅人未按照規定繳納車輛購置稅，有權責令其補繳；納稅人拒絕繳納，稅務機關可以“通知公安機關車輛管理機構”暫扣納稅人的車輛“牌照”

耕地占用稅

征稅范圍

占用耕地（用于種植農作物的土地，包括魚塘）從事其他非農業建設

建設“直接為農業生產服務”的生產設施不征稅

稅收優惠

農村居民占用耕地建設自用住宅，減半征收耕地占用稅
鐵路、公路、機場、港口、巷道（2元/平方米）

軍事設施、學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地免稅

納稅義務發生時間

經批準

收到辦理占用農用地手續通知的當天

未經批準

實際占用耕地的當天

煙葉稅

納稅人

收購煙葉的單位（包括受委托收購煙葉的單位）

征稅范圍

晾曬煙葉（包括名錄內和名錄外）、烤煙葉

計稅依據

收購價款+價外補貼（收購價款的10%）