土地增值稅應納稅額的計算

　　考頻：★★★

　　2010年多選題

　　土地增值稅稅額計算公式《土地增值稅暫行條例》，土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的稅率計算征收。

　　1.計算公式

　　應納稅額=Σ(每級距的增值額×適用稅率)

　　2.計算步驟

　　(1)計算轉讓房地產取得的收入(貨幣收入、實物收入)

　　(2)計算扣除項目

　�、偃〉猛恋厥褂脵嘀Ц兜慕痤~

　�、陂_發土地的成本、費用

　�、坌陆ǚ考芭涮自O施的成本、費用或者舊房及建筑物的評估價格

　�、芘c轉讓房地產有關的稅金

　　與轉讓房地產有關的稅金包括：營業稅、城市維護建設稅、印花稅、教育費附加。

　　(3)計算增值額=轉讓房地產的收入-扣除項目

　　(4)計算增值額÷扣除項目的比率

　　(5)計算土地增值稅的應納稅額

　　土地增值稅稅收優惠

　　考頻：★

　　1.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅。

　　2.因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。

　　3.企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　4.居民個人轉讓住房免征土地增值稅。

　　土地增值稅征收管理

　　考頻：☆

　　(一)土地增值稅納稅申報程序

　　1.納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

　　2.納稅人采取預售方式銷售房地產的，對在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，稅務機關可以預征土地增值稅，之后辦理納稅清算后，多退少補。

　　(二)土地增值稅納稅清算

　　1.土地增值稅的清算條件

　　區分“應當清算”和“可要求清算”

　　(1)符合下列情形之一的，納稅人應當進行土地增值稅的清算：

　�、俜康禺a開發項目全部竣工、完成銷售的;

　�、谡�體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;

　�、壑苯愚D讓土地使用權的。

　　(2)符合下列情形之一的，主管稅務機關可以要求納稅人進行土地增值稅清算：

　�、僖芽⒐を炇盏姆康禺a開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的;

　�、谌〉娩N售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;

　�、奂{稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的;

　�、苁〖壎悇諜C關規定的其他情況。

　　(三)納稅地點

　　土地增值稅納稅人發生應稅行為應向房地產所在地主管稅務機關繳納稅款。

關注566會計職稱微信第一時間獲取報名、試題、內部資料等信息!

會計職稱題庫【手機題庫下載】 | 微信搜索"566會計職稱"

　　相關推薦：

　　2015會計職稱《初級經濟法基礎》無紙化機考卷匯總

　　初級會計職稱《初級經濟法基礎》歷年考題解析匯總

　　2015會計職稱《初級經濟法基礎》全真機考試卷匯總