2.應收款項減值準備的連續計提

⑴計提壞帳準備：例：2007年12月31日應收帳款余額100萬元，按10%計提壞帳準備。

借：資產減值損失----計提壞帳準備 10

貸：壞帳準備 10

⑵發生壞帳損失： 借：壞帳準備 3

貸：應收帳款 3

⑶補提壞帳準備：例2008年12月31日應收帳款余額120萬元，按10%計提壞帳準備。

借：資產減值損失----計提壞帳準備 (12-7)=5

貸：壞帳準備 5

⑷已確認的壞帳以后又收回。借：應收帳款 3

貸：壞帳準備 3

借：銀行存款 3

貸：應收帳款 3

3.原材料實際成本核算

⑴購入材料，貨款已支付或托收承付結算支付方式，驗收入庫。

借：原材料(貨款50萬+包裝費0.1萬)50.1

應交稅費—應交增值稅(進項稅 )8.5

貸： 銀行存款 58.6

⑵購入材料，開出商業匯票，驗收入庫。

借： 原材料(貨款50萬+包裝費0.1萬)50.1

應交稅費—應交增值稅(進項稅 )8.5

貸：應付票據 58.6

⑶貨款已支付或開出商業匯票，材料未到或尚未驗收入庫

借：在途物資 (貨款 20000+保險費1000萬) 21000

應交稅費—應交增值稅(進項稅 )(20000×17%) 3400

貸： 銀行存款 24400

上述材料驗收入庫

借： 原材料21000

貸：在途物資21000

⑷帳單已到，貨款尚未支付，。材料驗收入庫

借： 原材料(貨款50000 +包裝費1000 )51000

應交稅費—應交增值稅(進項稅 ) 8500

貸： 應付帳款 59500

⑸月末帳單未到，貨款尚未支付，材料驗收入庫。例：材料一批暫估價值30000元。

A、月末暫估做帳 借： 原材料 30000

貸： 應付帳款 ----暫估應付帳款30000

B、下月初沖回 借：應付帳款 ----暫估應付帳款 30000

貸 ：原材料 30000

C、次月收到發票帳單增值稅發票貨款31000元，稅額5270元，對方代墊保險費2000元，銀行已付。

借：原材料 33000

應交稅費—應交增值稅(進項稅 )5270

貸： 銀行存款 38270

(6)發出材料核算：借：生產成本---基本生產成本500000

---輔助生產成本40000

制造費用 5000

管理費用 4000

貸：原材料 549000

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