(3) 所得稅費用轉本年利潤

借：本年利潤

貸：所得稅費用

利潤的分配

⑴利潤分配---未分配利潤貸方余額表示累計未分配利潤數額，借方數額表示累計未彌補的虧損額。

例1、D股份有限公司年初未分配利潤為0，本年實現利潤200萬元，本年提取的法定盈余公積20萬元，宣告發放的股利80萬元。

(1) 結轉本年利潤

借：本年利潤 200

貸：利潤分配-未分配利潤 200

(2)提取法定盈余公積 宣告發放現金股利

借：利潤分配-提取法定盈余公積20

-應付現金股利80

貸：盈余公積20

應付股利80

(3)借：利潤分配-未分配利潤 100

貸：利潤分配-提取法定盈余公積20

-應付現金股利80

第七章成本核算——預測必考的計算題1道，出題范圍有：

1.輔助生產成本的分配——交互分配法

要點

1.交互分：對內分配率= 原分配金額 / 內外勞務總量

(你中有我，我中有你)

對外分配總成本 = 原分配金額+“我用別人的”–“別人用我的”

2.對外分： 對外分配率= 對外分配總成本 / 對外勞務數量

[練1]

供電和機修是兩個輔助生產車間，該月供電車間發生費用4 400元，機修車間發生費用19 500元。該月兩個輔助生產車間提供勞務情況如下：

部門 供電 機修 基本生產成本—甲產品 基本生產成本—乙產品 車間管理部門 廠部 總計

供電車間(度) 2000 6000 8000 5000 3000 24000

機修車間(小時) 3000 12000 1000 16000

要求：1.計算交互分配的分配率，以及相互分配的輔助生產成本;

2.計算對外分配的分配率，以及受益部門分配的輔助生產成本;

3.編制交互分配和對外分配的會計分錄

答案：

1.交互分配：

供電分配率= 4400/24000=0.1834元/度

機修分配率=19500/16000=1.2188元/小時

供電車間應負擔的機修費=3000小時×1.218元/小時=3656.4元

機修車間應負擔的電費=2000度×0.1834元/度=368.6元

供電對外分配總成本=4400+3656.4-368.6=7688元(四舍五入，取整)

機修對外分配總成本=19500+368.6-3656.4=16212.2元

交互分配分錄：

借：生產成本——輔助生產成本—供電 3656.4

生產成本——輔助生產成本—機修 368.6

貸：生產成本——輔助生產成本—供電 368.6

生產成本——輔助生產成本—機修 3656.4

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