2008年《初級會計實務》命題規律總結及趨勢預測

　　10、甲公司生產一種具有國際先進水平的數控機床，按照國家有關規定，該公司的此種產品適用增值稅先征后返政策，即先按規定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅額返還60%。2005年1月1日，該公司實際繳納增值稅120萬元，2006年3月，甲公司實際收到返還的增值稅稅額72萬元。甲公司所作會計處理正確的是( )。

　　A、借：銀行存款　 720000 貸：營業外收入　720000

　　B、借：銀行存款　 720000 　　　貸：資本公積　 720000

　　C、借：銀行存款　 720000 　　　貸：應交稅費-應交增值稅　720000

　　D、借：應交稅費-應交增值稅　720000 　　　貸：營業外收入 720000

　　正確答案:A

　　解析:與收益相關的政府補助，用于補償企業已發生費用和損失的，取得時直接計入當期營業外收入。同時，直接借記“銀行存款”即可，不必再調“應交稅費”科目。

　　11、企業開出、承兌商業匯票抵付應付賬款時，應借記( )科目。

　　A、材料采購 B、應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　C、庫存商品 D、應付賬款

　　正確答案:D

　　解析:借：應付賬款

　　貸：應付票據

　　12、下列各項開支中，不應從“應付職工薪酬-福利費”反映的是(　)。

　　A、職工醫藥費 B、職工生活困難補助 C、職工食堂補助費用 D、撫恤費

　　正確答案:D

　　解析:撫恤費在管理費用中列支。

　　13、企業將自產貨物作為集體福利消費，應視同銷售貨物計算應交增值稅，應借記( )科目，貸記“庫存商品”“應交稅費-應交增值稅”等科目。

　　A、營業外支出 B、應付職工薪酬 C、盈余公積 D、在建工程

　　正確答案:B

　　解析:參見教材相關內容。

　　14、某企業根據通過的利潤分配方案確認應付給投資者的利潤時，應貸記( )科目。

　　A、利潤分配-分配股利 B、利潤分配-應付利潤 C、應付股利 D、應付利潤

　　正確答案:C

　　解析:企業確認應付給投資者的股利或利潤時，借記“利潤分配-應付股利”，貸記“應付股利”科目。

　　15、企業收取的包裝物押金及其他各種暫收款項時，應貸記( )科目。

　　A、營業外收入 B、其他業務收入 C、其他應付款 D、其他應收款

　　正確答案:C

　　解析:這是其他應付款的反映內容，應牢記。

　　16、企業發生的下列各項稅金，能夠計入固定資產價值的是( )。

　　A、房產稅 B、印花稅 C、土地使用稅 D、增值稅

　　正確答案:D

　　解析:房、地、車、印在管理費用中核算。

　　17、小規模納稅人企業購入原材料取得的增值稅專用發票上注明：貨款20000元，增值稅3400元，在購入材料過程中另支付運雜費500元，已知運輸費用的抵扣率為7%，則企業該批原材料的入賬價值為(　)元。

　　A、19500 B、23900 C、20500 D、23300

　　正確答案:B

　　解析:小規模納稅人企業，增值稅不允許抵扣，應計入成本。

　　18、企業簽發并承兌的商業承兌匯票如果不能如期支付，應在票據到期且未簽發新的票據時，將應付票據賬面余額轉入(　)。

　　A、應收賬款 B、應付賬款 C、壞賬損失 D、其他應付款

　　正確答案:B

　　解析:商業承兌匯票計入“應付賬款”，如果是銀行承兌匯票，則應計入“短期借款”。

　　19、甲公司為一般納稅人企業，將外購材料用于修建廠房時，關于增值稅部分其正確的會計處理是(　)。

　　A、作為銷項稅額處理 B、作進項稅額轉出處理，并將進項稅額轉入在建工程成本

　　C、作進項稅額不得抵扣處理 D、將進項稅額計入存貨成本

　　正確答案:B

　　解析:雖然作進項稅額轉出與進項稅不得抵扣，在計算結果上是一致，但這是兩個不同的概念，不應混淆。

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