2008年《初級會計實務》命題規律總結及趨勢預測
四、計算分析題
1、遠洋股份有限公司(以下簡稱遠洋公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業性勞務。銷售實現時結轉銷售成本。遠洋公司銷售商品和提供勞務均為主營業務。2007年12月，遠洋公司銷售商品和提供勞務的資料如下：(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為150萬元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存入銀行。(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月8日所購商品在價格上給予10%的折讓(遠洋公司在該批商品售出時，已確認銷售收入400萬元，并收到款項)。經查核，該批商品外觀存在質量問題。遠洋公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發票和支付折讓款項。(3)12月10日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為320萬元，提貨單已交D公司。該合同規定，該商品價款及增值稅額分4次等額收取。第一筆款項已于當日收到，存入銀行。剩下的款項收款日期分別為2005年1月10日、2月10日和3月10日。(4)12月10日，與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規定，該設備維修總價款為50萬元(不含增值稅額)，于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經E公司驗收合格。遠洋公司實際發生的維修費用為26萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發生重大財務困難，遠洋公司預計很可能收到的維修款為23.4萬元(含增值稅額)。(5)12月31日，與H公司簽訂協議銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。商品已發出，款項已到。該協議規定，該批商品銷售價格的20%屬于商品售出后2年內提供修理服務的服務費。該批商品的實際成本為120萬元。(6)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經查核，該批商品存在質量問題，遠洋公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發票和支付退貨款項。要求：編制遠洋公司12月份發生的上述經濟業務的會計分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)
2、甲企業于2007年10月1日為某公司研制開發A產品，合同規定的研制開發期為5個月，合同總收入1600000元，至2007年12月31日已發生費用640000元(假定均用銀行存款支付)，預收研制開發款1000000元。預計整個研制開發工程完工的總成本為1000000元。此外，經專業測量師測量，至2007年12月31日，研制開發工作的完工程度為70%。要求：(1)編制甲企業預收研制開發款與支付研制開發費用的會計分錄; (2)分別采用以下方法確定2007年的勞務收入與成本，并編制有關會計分錄： ①按專業測量師測量的研制開發工作的完工程度確定該勞務的完成程度; ②按已提供的勞務量占應提供勞務總量的百分比確定該勞務的完成程度(假定研制開發期內勞動量均衡發生); ③按已發生的成本占估計總成本的百分比確定該勞務的完成程度。
3、遠洋公司委托A單位代銷一批商品，該批產品的銷售價格為500 000元(不含增值稅)，成本為380 000元。月末時收到代銷清單且代銷的商品全部售出，代銷手續費為商品銷售價格(不含增值稅)的8%。該批商品的增值稅率為17%，代銷款已收到。要求：分別作出遠洋公司和A企業委托代銷的賬務處理。
4、遠洋股份有限公司(以下簡稱遠洋公司)系工業企業。為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%;適用的所得稅率為33%。銷售單價除標明為含稅價格者外，均為不含增值稅價格。遠洋公司按單項存貨計提存貨跌價損失準備。遠洋公司2007年12月發生如下業務。(1)12月3日，向甲企業賒銷A產品50件，單價為20000元，單位銷售成本為10000元。(2)12月10日，以分期收款銷售方式向乙企業銷售B產品30件，單價為12000元，單位銷售成本為5000元。根據分期收款銷售合同，該銷售總價款分四次平均收取，每三個月收款一次。第一次應收取的價款已于當日如數交存銀行。(3)12月15日，向丁企業銷售材料一批，價款為700000元，該材料發出成本為500000元。當日收取面值為819000元的票據一張。(4)12月18日，丙企業要求退回本年11月25日購買的20件A產品。該產品銷售單價為2000元，單位銷售成本為1000元，其銷售收入400000元已確認入賬，價款尚未收取。經查明退貨原因系發貨錯誤，同意丙企業退貨，并辦理退貨手續和開具紅字增值稅專用發票。(5)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600000元，款項已收存銀行。(6)12月21日，甲企業來函提出12月3日購買的A產品質量不完全合格。經協商同意按銷售價款的10%給予折讓，并辦理退款手續和開具紅字增值稅專用發票。(7)12月25日，轉讓交易性投資收到價款(已扣除轉讓相關稅費)510000元，并存入銀行。該投資系本年年初取得，賬面余額為450000元。(8)12月31日，計算本月應交納的城市維護建設稅8377.6元，其中產品銷售應交納7544.6元，銷售材料應交納833元。(9)12月31日，存貨清理中發現本公司生產的C產品市場售價下跌，C產品庫存成本總額為500000元，其可變現凈值下跌到340000元。要求;根據上述業務編制相關的會計分錄。(答案中的金額以元為單位;“應交稅費”科目需寫出二級和三級明細科目，其他科目可不寫出明細科目)
5、甲公司為國營工業企業，2006年12月申請國家級研發補貼。申報書相關內容如下：本公司于2006年7月1日啟動數字智能化噴漆技術，預計總投資480萬元，為期2年，已投入資金160萬元。項目還需新增投資320萬元(其中，購置相關設備180萬元，實驗場地租賃費60萬元，人員費80萬元)，計劃自籌資金120萬元，申請財政撥款200萬元。2007年1月10日，主管部門批準了甲公司申報，簽訂的補貼協議規定：批準甲公司補貼申請，共補貼款200萬元，分兩次撥付，合同簽訂日撥付90萬元，項目完工驗收時再支付110萬。如果不能通過驗收，那么第二筆110萬元將不再支付。要求做出甲公司的會計處理過程。
五、綜合題
1、遠洋股份有限公司2006年3月份發生如下業務：(1)支付銀行借款利息50000元，其中在建工程利息30000元;行政管理部門修理費用1000元;職工教育經費17000元;工會經費2400元;廣告宣傳費用800元;購入一項商標權25000元;捐贈4000元;生產車間水電費1600元;各項稅收罰款及滯納金2900元;違反合同罰款1520元;辦公用品100元;營業稅和所得稅4600元;生產設備保險費3260元;訴訟費用640元;業務招待費用4800元;勞動保護費2200元;銷售產品運輸費用200元;材料入庫前挑選、整理費用300元。以上款項均用銀行存款支付。(2)分配職工工資100000元，其中生產工人工資80000元;車間管理人員工資4000元;公司管理人員工資6000元;工程人員工資10000元。并按上述工資總額的14%的比例提取職工福利費。(3)預提生產用固定資產修理費用10000元。(4)攤銷無形資產價值8000元。(5)結轉本月發生的管理費用、營業費用、財務費用、營業外支出。要求：作上述業務相關的會計分錄。
2、遠洋公司系工業企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。銷售單價除標明外，均為不含增值稅價格。遠洋公司2006年12月1日起發生以下業務(除特別標明外均為主營業務)：(1)12月6日，向B公司銷售一批商品，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為2000萬元，增值稅發票注明售價3000萬元。遠洋公司在銷售時辦妥托收手續后，得知B企業資金周轉發生暫時困難，難以及時支付貨款。(2)12月9日，銷售一批商品給C公司，增值稅發票上售價為4000萬元，實際成本為2500萬元。遠洋公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后C公司發現商品質量不合格，要求在價格上給予10%的折讓，12月12日遠洋公司同意并辦理了有關手續和開具紅字增值稅專用發票。(3)12月13日，與D公司簽訂受托代銷協議：D公司委托遠洋公司銷售代銷商品100件，協議規定：遠洋公司應按每件35萬元的價格對外銷售，D公司按售價的10%支付遠洋公司手續費。遠洋公司當日收到商品。(4)12月16日，向E公司銷售大型機器，售價為8000萬元，合同規定由遠洋公司負責安裝調試，并于發貨日預收全部售價的30%，余款于安裝調試完畢經E公司檢驗合格后予以支付。商品已經發出，該大型機器的實際成本為6400萬元。預收款項已于當日如數收存銀行。至12月31日安裝正在進行中，已發生安裝成本20萬元，其中原材料費用18萬元，其余以銀行存款支付。預計次年安裝完畢。(該公司設置“勞務成本”科目)(5)12月19日，向F公司銷售大型機器，售價為1000萬元，實際成本為800萬元，貨款已經收到。同時接受F公司委托負責該產品安裝任務，安裝期2個月，合同總收入45萬元(含增值稅)，至年底已預收款項18萬元，實際發生成本7.5萬元，其中原材料費用7萬元，其余以銀行存款支付。預計還會發生成本15萬元，采用實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。(6)12月20日，銷售來自于D公司的受托代銷商品80件，并向買方開具增值稅發票。同時將代銷清單交與D公司。同時向D公司支付商品代銷款(已扣手續費)。要求：根據上述業務編制相關會計分錄。
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