五、應收款項的減值

　　(一)應收款項減值損失的確認

　　企業應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該應收款項發生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。我國企業會計準則規定采用備抵法確定應收款項的減值。

　　(二)計提壞賬準備的會計處理

　　企業應當設置“壞賬準備”科目。屬于應收款項的備抵科目。

　　企業當期計提的壞賬準備應當記入“資產減值損失”。

　　(1)壞賬準備的計提

　　壞賬準備可按以下公式計算：

　　當期應計提的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額-(或+)“壞賬準備”科目調整前的貸方(或借方)余額

　　或者：

　　當期應計提的壞賬準備=期末應收款項的期末余額×估計比例-“壞賬準備”調整前賬戶余額(若為借方余額則減負數，即加上借方余額)

　　注意：

　　計算結果為正數——補提

　　借：資產減值損失

　　貸：壞賬準備

　　計算結果為負數——轉回多提數(作相反分錄)

　　(2)企業發生壞賬損失時

　　企業確實無法收回的應收款項按管理權限報經批準后作為壞賬轉銷時，應當沖減已計提的壞賬準備。

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款、其他應收款等科目

　　(3)已確認并轉銷的應收款項以后又收回時：

　　借：應收賬款、其他應收款等科目

　　貸：壞賬準備

　　同時：

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款、其他應收款等科目

　　也可以按照實際收回的金額，只做一個會計分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：壞賬準備