(2)

　　該交易性金融資產的累計損益=-10-30+12+60-30+35=37(萬元)。

　　【例題2·單選題】某企業購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利126萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為(　　)萬元。(2007年注冊會計師考試)

　　A.2700 B.2704

　　C.2830 D.2834

　　【答案】B

　　【解析】入賬價值=2830-126=2704(萬元)。

　　【例題3·單選題】2007年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為(　　)萬元。(2007年會計師考試)

　　A.810 B.815 C.830 D.835

　　【答案】A

　　【解析】支付價款中包含的已宣告尚未領取的現金股利應計入應收股利中，支付的交易費用計入投資收益，所以該項交易性金融資產的入賬價值=830-20=810(萬元)。

　　【例題4·單選題】甲公司20×7年l0月10日自證券市場購入乙公司發行的股票l00萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發放的現金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為(　　) 萬元。(2007年注冊會計師考試)

　　A.100 B.116 C.120 D.132

　　【答案】B

　　【解析】應確認的投資收益=960-(860-4-100×0.16)-4=116(萬元)。

　　【例題5·單選題】2008年7月1日，甲公司從二級市場以2 100萬元(含已到付息日但尚未領取的利息100萬元)購入乙公司發行的債券，另發生交易費用10萬元，劃分為交易性金融資產。當年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為2 200萬元。假定不考慮其他因素，當日，甲公司應就該資產確認的公允價值變動損益為(　　)萬元。(2009年會計師考題)

　　A.90 B.100 C.190 D.200

　　【答案】D

　　【解析】甲公司應就該資產確認的公允價值變動損益=2200-(2100-100)=200(萬元)。注意：交易性金融資產發生的交易費用直接計入投資收益。

　　【例題6·計算分析題】2007年3月至5月，甲上市公司發生的交易性金融資產業務如下：

　　(1)3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉入D證券公司銀行賬戶。

　　(2)3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產。

　　(3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。

　　(4)4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。

　　(5)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。

　　要求：逐筆編制甲上市公司上述業務的會計公錄。

　　(會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)(2008年考題)

　　　　　　　2011會計職稱《初級會計實務》輔導講義匯總