第三節　交易性金融資產

　　一、交易性金融資產的概念

　　交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　二、交易性金融資產的核算

　　企業核算交易性金融資產應當設置下列賬戶：

　　1.“交易性金融資產” 賬戶(包括“成本”、“公允價值變動”兩個明細科目)

　　2.“公允價值變動損益” 賬戶

　　3.“投資收益” 賬戶

　　(一)交易性金融資產的取得

　　取得交易性金融資產時，應當按照取得時的公允價值(即買價)作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產——成本”科目。

　　注意兩點：

　　1.所支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目(借方)。

　　2.為了取得交易性金融資產發生的交易費用，要記入“投資收益” 科目(借方)。

　　企業取得交易性金融資產時分錄格式：

　　借：交易性金融資產—成本

　　投資收益(發生的交易費用)

　　應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)

　　應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

　　貸：銀行存款

　　2011會計職稱《初級經濟法》基礎講義匯總

　　2011會計職稱《初級經濟法基礎》備考完美攻略

　　2011初級會計職稱《初級經濟法基礎》各章重點串講

　　2011初級會計職稱《初級會計實務》備考完全手冊