【例題5·單選題】2008年7月1日，甲公司從二級市場以2 100萬元(含已到付息日但尚未領取的利息100萬元)購入乙公司發行的債券，另發生交易費用10萬元，劃分為交易性金融資產。當年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為2 200萬元。假定不考慮其他因素，當日，甲公司應就該資產確認的公允價值變動損益為(　　)萬元。(2009年會計師考題)

　　A.90 B.100 C.190 D.200

　　【答案】D

　　【解析】甲公司應就該資產確認的公允價值變動損益=2200-(2100-100)=200(萬元)。注意：交易性金融資產發生的交易費用直接計入投資收益。

　　【例題6·計算分析題】2007年3月至5月，甲上市公司發生的交易性金融資產業務如下：

　　(1)3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉入D證券公司銀行賬戶。

　　(2)3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產。

　　(3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。

　　(4)4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。

　　(5)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。

　　要求：逐筆編制甲上市公司上述業務的會計公錄。

　　(會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)(2008年考題)

　　【答案】

　　(1)

　　借：其他貨幣資金——存出投資款 1000

　　貸：銀行存款　　 1000

　　(2)

　　借：交易性金融資產——成本　 800

　　投資收益　 2

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　 802

　　(3)

　　借：公允價值變動損益　 30(800-100×7.7)

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動　　30

　　(4)

　　借：交易性金融資產——公允價值變動　 40(8.1×100-7.7×100)

　　貸：公允價值變動損益　　 40

　　(5)

　　借：銀行存款　 　825

　　貸：交易性金融資產——成本　 800

　　——公允價值變動　 10

　　投資收益　 15

　　同時：

　　借：公允價值變動損益　　 10

　　貸：投資收益 　10

　　【例題7·單選題】甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發行的債券，支付價款為2100萬元(含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元)，另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%(票面利率等于實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2008年度該項交易性金融資產應確認的投資收益為( )萬元。(2009年考題)

　　A.25 B.40 C.65 D.80

　　【答案】A

　　【解析】本題的分錄是：

　　借：交易性金融資產　　2060

　　應收利息　　　　　 40

　　投資收益　　　　　 15

　　貸：銀行存款　　　　　　2115

　　借：銀行存款　　　　　 40

　　貸：應收利息　　　　　　 40

　　借：應收利息　　　　　40(2000×4%×6/12)

　　貸：投資收益　　　　　　40

　　借：銀行存款　　　　　40

　　貸：應收利息　　　　　　40

　　根據分錄分析，確認的投資收益=-15+40=25(萬元)。

　　【例題8·判斷題】企業為取得交易性金融資產發生的交易費用應計入交易性金融資產初始確認金額。(　　)(2009年考題)

　　【答案】×

　　【解析】企業為取得交易性金融資產發生的交易費用應記入到投資收益科目。

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