4、視同銷售行為

　　企業將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費;將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應視同銷售貨物計算交納增值稅：

　　借：在建工程(長期股權投資、營業外支出等)

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目等。

　　5、出口退稅

　　按照應收的出口退稅額：

　　借：其他應收款

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　6、交納增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　(三)小規模納稅企業的賬務處理

　　小規模納稅企業應當按照不含稅銷售額和規定的增值稅征收率計算交納增值稅。小規模納稅企業銷售貨物或提供應稅勞務，只能開具普通發票，不能開具增值稅專用發票。小規模納稅企業不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。因此，小規模納稅企業只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄。

　　一般納稅企業購入材料不能取得增值稅專用發票的，比照小規模納稅企業進行處理，發生的增值稅計入材料采購成本。

　　【例題1·多選題】下列增值稅，應計入有關成本的有( )。

　　A.以產成品對外投資應交的增值稅

　　B.一般納稅企業購入生產設備支付的增值稅

　　C.小規模納稅企業購入商品已交的增值稅

　　D.一般納稅企業購入材料支付的增值稅

　　【答案】AC

　　【解析】以產成品對外投資應交的增值稅應計入長期股權投資;按照新的規定，一般納稅企業購入生產設備支付的增值稅可以作為進項稅額抵扣;小規模的納稅企業購入商品已交的增值稅應計入購進商品的成本;一般納稅企業購入材料支付的增值稅，可以作為進項稅額抵扣。

　　三、應交消費稅

　　(一)消費稅概述

　　(二)應交消費稅的賬務處理

　　企業應在“應交稅費”科目下設置“應交消費稅”明細科目。

　　1、企業銷售應稅消費品

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　2、自產自用應稅消費品

　　企業將生產的應稅消費品用于在建工程時：

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(用于不動產)

　　——應交消費稅

　　企業將生產的應稅消費品用于補貼職工食堂等個人消費時：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

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