【例題2· 多選題】下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有( )。 (2007年考題)

　　A.籌建期間的借款利息計入管理費用

　　B.籌建期間的借款利息計入長期待攤費用

　　C.日常生產經營活動的借款利息計入財務費用

　　D.符合資本化條件的借款利息計入相關資產成本

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B是計入管理費用中的。

　　【例題3· 計算分析題】某企業2008年發生的長期借款和倉庫建造業務如下：

　　(1)2008年1月1日，為建造一幢倉庫從銀行取得長期借款800萬元，期限3年，合同年利率6%(合同利率等于實際利率)，不計復利，每年末計提并支付利息一次，到期一次還本。

　　(2)2008年1月1日，開始建造倉庫，當日用該借款購買工程物資500萬元(不考慮增值稅)，全部用于工程建設，同時支付工程款300萬元。

　　(3)2008年12月31日倉庫工程完工并驗收合格，達到預定可使用狀態。倉庫達到預定可使用狀態前發生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預計使用年限為20年，預計凈殘值為8萬元，采用年限平均法計算折舊。

　　假定未發生其他建造支出。

　　要求：

　　(1)編制取得長期借款的會計分錄。

　　(2)編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。

　　(3)①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。

　　②編制轉倉庫成本的會計分錄。

　　(4)①計算倉庫2009年應計提的折舊額。

　　②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。

　　(5)編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示) (2009年考題)

　　【答案】

　　(1)編制取得長期借款的會計分錄。

　　借：銀行存款　　 800

　　貸：長期借款　 800

　　(2)編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。

　　借：在建工程 　48

　　貸：應付利息　 　48(800×6%)

　　注意：根據題目條件“倉庫達到預定可使用狀態前發生的借款利息全部予以資本化”得出2008年是資本化期間，應該將計提的長期借款利息資本化記入“在建工程”。

　　(3)①入賬價值=500+300+48=848(萬元)

　　②

　　借：固定資產　 848

　　貸：在建工程　 848

　　(4)①2009年應計提的折舊額=(848-8)/20=42(萬元)

　　②

　　借：管理費用　 42

　　貸：累計折舊 　42

　　(5)

　　借：財務費用　 48

　　貸：應付利息 　48

　　注意：工程已經在2008年年底完工，所以2009年不是資本化期間，應該將計提的長期借款利息費用化記入到“財務費用”科目。

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