四、應交營業稅的核算

　　營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的流轉稅。

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交營業稅

　　特殊：銷售不動產或轉讓無形資產。

　　1.銷售不動產：

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　固定資產減值準備

　　貸：固定資產

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產清理

　　借：固定資產清理

　　貸：應交稅費——應交營業稅

　　最后將固定資產清理賬戶的余額轉出，計入營業外收支。

　　【例2-52】某企業出售一棟辦公樓，出售收入320 000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價為400 000元，已提折舊100 000元，未曾計提減值準備;出售過程中用銀行存款支付清理費用5 000元。銷售該項固定資產適用的營業稅稅率為5%。該企業的有關會計處理如下：

　　『正確答案』

　　(1)將固定資產轉入清理：

　　借：固定資產清理　　　300 000

　　累計折舊　　　　　100 000

　　貸：固定資產　　　　　　　400 000

　　(2)收到出售收入320 000元：

　　借：銀行存款　　　　 320 000

　　貸：固定資產清理　　　　　320 000

　　(3)支付清理費用5 000元：

　　借：固定資產清理　　 　5 000

　　貸;銀行存款　　　　　　　　5 000

　　(4)計算應交營業稅：

　　320 000×5%=16 000(元)

　　借：固定資產清理　　　16 000

　　貸：應交稅費——應交營業稅 16 000

　　(5)結轉銷售固定資產的凈損失：

　　借：營業外支出　　　　 1 000

　　貸：固定資產清理　　　　　　1 000

　　2.轉讓無形資產：轉出的無形資產的賬面價值與清理收入及其稅費進行比較，擠出來的差額記入營業外收支。

　　借：銀行存款

　　無形資產減值準備

　　累計攤銷

　　營業外支出(借方差額)

　　貸：無形資產

　　應交稅費-應交營業稅

　　營業外收入(貸方差額)

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