【例題28·單選題】企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為54 000元，當(dāng)期交納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅和教育費(fèi)附加分別為5 000元、600元、8 500元、6 810元，則反映在利潤表上的營業(yè)稅金及附加項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)為( )元。
A.74 910 B.20 910 C.14 100 D.54 000
【答案】B
【解析】應(yīng)交增值稅不計(jì)入利潤表，因此在利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目反映的金額=5 000+600+8 500+6 810=20 910(元)。
【例題29·單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是( )。(2009年考題)
A.政府補(bǔ)助收入 B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入
C.代修品銷售收入 D.固定資產(chǎn)出租收入
【答案】A
【解析】營業(yè)收入項(xiàng)目包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng)A記入營業(yè)外收入，不包括在營業(yè)收入中;選項(xiàng)B、C、D均屬于企業(yè)的收入。
【例題30·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有( )。(2009年考題)
A. 原材料盤虧損失 B. 固定資產(chǎn)減值損失
C. 應(yīng)收賬款減值損失 D. 無形資產(chǎn)處置凈損失
【答案】BC
【解析】“資產(chǎn)減值損失”科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，所以選項(xiàng)BC符合題意;而選項(xiàng)A，原材料的盤虧損失屬于無法查明原因的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入管理費(fèi)用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入營業(yè)外支出;選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)處置凈損失記入營業(yè)外支出。
【例題31·多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。(2008年考題)
A.處置無形資產(chǎn)凈收益 B.出租包裝物取得的收入
C.接受公益性捐贈(zèng)利得 D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)AC應(yīng)該計(jì)入到營業(yè)外收入，其不影響營業(yè)利潤，但是影響利潤總額的金額。
【例題32·單選題】某企業(yè)20×7年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費(fèi)用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為( )萬元。(2007年考題)
A.13 B.15 C.18 D.23
【答案】D
【解析】注意，這里的投資收益也是計(jì)算營業(yè)利潤的要素，因此營業(yè)利潤的計(jì)算過程是：主營業(yè)務(wù)收入100-主營業(yè)務(wù)成本80-管理費(fèi)用5-資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23(萬元)。
【例題33·多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。(2009年考題)
A. 出售原材料損失 B. 計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C. 公益性捐贈(zèng)支出 D. 出售交易性金融資產(chǎn)損失
【答案】ABD
【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-
財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)。選項(xiàng)A，出售原材料要確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，如果是出售損失說明確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本大于其他業(yè)務(wù)收入的金額，所以會(huì)影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)B，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要記入到資產(chǎn)減值損失，所以會(huì)影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)C，公益性捐贈(zèng)支出記入到營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤的計(jì)算 ;選項(xiàng)D，出售交易性金融資產(chǎn)的損失記入到投資收益的借方，所以會(huì)影響營業(yè)利潤。
【例題34·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目的有( )。(2009年考題)
A.銷售材料成本 B.無形資產(chǎn)處置凈損失
C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失 D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
【答案】 AD
【解析】“營業(yè)成本”項(xiàng)目包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)AD記入到其他業(yè)務(wù)成本科目;選項(xiàng)B、C記入到營業(yè)外支出科目。
【例題35·判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目( )。(2008年考題)
【答案】錯(cuò)誤
【解析】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)該計(jì)入到“固定的資產(chǎn)清理”科目中 。
【例題36·多選題】下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有( )。(2007年考題)
A.固定資產(chǎn)盤虧 B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用
C.對外捐贈(zèng)固定資產(chǎn) D.無形資產(chǎn)出售利得
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B不影響利潤總額，而影響凈利潤。
【例題37·計(jì)算分析題】東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)格中不含增值稅額。產(chǎn)品銷售成本要求逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅稅率25%。東方公司2009年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)向B公司銷售甲產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格535 000元，產(chǎn)品成本305 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。
(2)根據(jù)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，對應(yīng)收賬款計(jì)提20000元壞賬準(zhǔn)備。
(3)采用預(yù)收款方式銷售商品，當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)10000元，已存入銀行。
(4)收到B公司甲產(chǎn)品退貨。該退貨系東方公司2009售出，售出時(shí)售價(jià)共計(jì)2000元，成本1750元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。東方公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的甲產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票。
(5)年末公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為40000元，公允價(jià)值為41000元。
(6)計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的長期借款利息3 000元;用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用5 000元，銷售費(fèi)用2 000元。
(7)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加600元。
(8)計(jì)算應(yīng)交所得稅(不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng))。
要求：
(1)編制東方公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目)。
(2)編制東方公司2009年度的利潤表。
【答案】
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