11.應交稅金

　　(1)增值稅

　　①一般納稅人購銷業務(略)

　　②一般納稅人購入免稅農產品、廢舊物資

　　借：物資采購(買價*90%)

　　應交稅金-增–進(買價*10%)

　　貸：應付帳款

　　注：應交的農業特產稅計入采購成本。

　　③小規模納稅人購銷業務

　　i購進貨物

　　借：物資采購(價稅合計)

　　貸：應付帳款

　　ii銷售貨物或提供勞務

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入(不含稅價)

　　應交稅金-增–銷

　　③視同銷售的賬務處理(以投資為例)

　　i銷售方

　　借：長期股權投資

　　貸：原材料/庫存商品(成本價)

　　應交稅金-增–銷(計稅價*稅率)

　　注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本

　　ii接受方，視同購進

　　借：原材料/庫存商品(成本價)

　　應交稅金-增–進(計稅價*稅率)

　　貸：實收資本

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　　i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本

　　借：固定資產/原材料(價稅合計)

　　貸：銀行存款

　　ii購入時不能確認

　　借：原材料

　　應交稅金-增–進

　　貸：銀行存款

　　注：如以后這部分貨物用于按規定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉入有關科目

　　借：在建工程/應付福利費/待處財產損溢

　　貸：應交稅金-增–進轉出

　　原材料

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