⑤轉出多交和未交增值稅的賬務處理

　　i轉出多交增值稅

　　借：應交稅金–未交增值稅

　　貸：應交稅金–增–轉出多交增值稅

　　ii轉出未交增值稅

　　借：應交稅金–增–轉出未交增值稅

　　貸：應交稅金–未交增值稅

　　⑥進項稅額轉出-貨物、在產品、產成品發生非常損失時

　　借：待處理財產損益-待處流資損益

　　貸：應交稅金-增(進轉出)

　　⑦已交稅金-上交增值稅

　　借：應交稅金-增-已交稅金

　　貸：銀行存款

　　注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷;若當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金–未交增值稅”科目

　　(2)消費稅

　　①產品銷售

　　i將產品直接對外銷售

　　借：主營業務稅金及附加

　　貸：應交稅金-應交消費稅

　　ii以應稅消費品換取生產資料、消費資料、抵償債務(視同非貨幣性交易)，計稅處理同i

　　iii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產機構等，計入有關成本。

　　借：長期股權投資(用于投資)

　　在建工程(用于工程)

　　營業外支出(用于非生產機構)

　　貸：應交稅金-應交消費稅

　　②委托加工應稅消費品的賬務處理

　　I委托加工物資為非金銀首飾

　　A受托方(代收代繳)

　　借：應收賬款(代收代交稅款) 2000

　　貸：應交稅金–應交消費稅 2000

　　B委托方

　　a材料收回后用于連續生產應稅消費品，準予抵扣

　　借：委托加工物資(加工費) 80000

　　應交稅金–增(銷) 13600(80000*17%)

　　應交稅金–應交消費稅 2000

　　貸：應付賬款 113610

　　b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本

　　借：委托加工物資(含消費稅款)100000

　　應交稅金-增–銷 13600

　　貸：應付賬款 113600

　　II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時

　　借：主營業務稅金及附加

　　貸：應交稅金-應交消費稅

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