專題五 利潤、所得稅、利潤分配
【例題】2009年甲公司有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%)
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科目名稱 |
余額方向 |
金額（單位：元） |
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主營業(yè)務(wù)收入 |
貸 |
6 000 000 |
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其他業(yè)務(wù)收入 |
貸 |
700 000 |
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公允價(jià)值變動(dòng)損益 |
貸 |
150 000 |
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投資收益 |
貸 |
400 000 |
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營業(yè)外收入 |
貸 |
50 000 |
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主營業(yè)務(wù)成本 |
借 |
4 000 000 |
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其他業(yè)務(wù)成本 |
借 |
400 000 |
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營業(yè)稅金及附加 |
借 |
80 000 |
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銷售費(fèi)用 |
借 |
800 000 |
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管理費(fèi)用 |
借 |
770 000 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
貸 |
200 000 |
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資產(chǎn)減值損失 |
借 |
0 |
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營業(yè)外支出 |
借 |
250 000 |
甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為2 000 000元，職工福利費(fèi)300 000元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)50 000元，職工教育經(jīng)費(fèi)40 000元;經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有170 000元為稅收滯納罰金。假定甲公司職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額分別為全年實(shí)發(fā)工資的14%、2%、2.5%，全年無其他納稅調(diào)整因素，所得稅稅率為25%。
公司年初未分配利潤為100 000元，本年按凈利潤10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積300 000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200 000元，假定不考慮其他因素。
要求：
(1)編制將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的會(huì)計(jì)分錄;
(2)計(jì)算利潤總額;
(3)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅額并編制確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的分錄;
(4)編制利潤分配的分錄。
【答案】
(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目.
①結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目
借：主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000
其他業(yè)務(wù)收入 700 000
公允價(jià)值變動(dòng)損益 150 000
投資收益 400 000
營業(yè)外收入 50 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 000
貸：本年利潤 7 500 000
②結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目
借：本年利潤 6 300 000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 4 000 000
其他業(yè)務(wù)成本 400 000
營業(yè)稅金及附加 80 000
銷售費(fèi)用 800 000
管理費(fèi)用 770 000
營業(yè)外支出 250 000
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