(2)經(jīng)過(guò)上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目的貸方發(fā)生額合計(jì)7 500 000元減去借方發(fā)生額合計(jì)6 300 000元即為利潤(rùn)總額(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn))1 200 000元。

　　(3)甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為2 000 000元，職工福利費(fèi)300 000元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)50 000元，職工教育經(jīng)費(fèi)40 000元;經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有170 000元為稅收滯納罰金。假定甲公司職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額分別為全年實(shí)發(fā)工資的14%、2%、2.5%，全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。所得稅稅率為25%。

　　職工福利費(fèi)扣除限額=2 000 000×14%=280 000(元)

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=2 000 000×2%=40 000(元)

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=2 000 000×2.5%=50 000(元)

　　納稅調(diào)整數(shù)=(300 000-280 000)+(50 000-40 000)+170 000=200 000(元)

　　應(yīng)納稅所得額=1 200 000+200 000=1 400 000(元)

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅額=1 400 000×25%=350 000(元)

　　凈利潤(rùn)=1 200 000-350 000=850 000(元)

　　①確認(rèn)所得稅費(fèi)用

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　350 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　350 000

　　②將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

　　借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　350 000

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　350 000

　　(4)公司年初未分配利潤(rùn)為10萬(wàn)元，本年按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積30萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，假定不考慮其他因素。

　　將“本年利潤(rùn)”科目年末余額850 000元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目

　　借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　850 000

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　850 000

　　提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)(比例)

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　 85 000

　　——提取任意盈余公積　　300 000

　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　200 000

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　 85 000

　　——任意盈余公積　　　　300 000

　　應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　200 000

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　585 000

　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 　 85 000

　　——提取任意盈余公積　 300 000

　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　 200 000

　　(5)年末未分配利潤(rùn)=100 000+850 000-585 000=365 000(元)

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