專題六　資產負債表(編制和財務指標分析的結合)

　　【例題·2007綜合題改編】甲上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫存商品均按實際成本核算,商品售價不含增值稅,其銷售成本隨銷售同時結轉。2009年1月1日資產負債表(簡表)資料如下:

　　資產負債表(簡表)

　　編制單位：甲上市公司　　　　　　　　 　2009年1月1日　　　　　　　　　　金額單位：萬元

　　2009年甲上市公司發生如下部分交易或事項：

　　(1)以商業承兌匯票支付方式購入材料一批，發票賬單已經收到，增值稅專用發票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。材料已驗收入庫。

　　(2)委托證券公司購入公允價值為100萬元的股票，作為交易性金融資產核算。期末交易性金融資產公允價值仍為100萬元。

　　(3)計算并確認短期貸款利息5萬元。

　　(4)計算并確認壞賬準備8萬元。

　　(5)計提行政管理部門用固定資產折舊20萬元;攤銷管理用無形資產成本10萬元。

　　(6)銷售庫存商品一批，該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，實際成本為65萬元，商品已發出。甲公司已于上年預收貨款60萬元，其余款項尚未結清。

　　(7)分配工資費用，其中企業行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。

　　(8)計提應計入在建工程成本的長期借款利息20萬元。

　　(9)確認對聯營企業的長期投資收益50萬元。

　　(10)計算并確認應交城市維護建設稅3萬元(教育費附加略)。

　　(11)轉銷無法支付的應付賬款30萬元。

　　(12)本年度實現利潤總額54萬元，所得稅費用和應交所得稅均為18萬元(不考慮其他因素);提取盈余公積3.6萬元。

　　要求：

　　(1)編制甲上市公司2009年度上述交易或事項的會計分錄(不需編制各損益類科目結轉本年利潤以及利潤分配的有關會計分錄)。

　　(2)填列甲上市公司2009年12月31日的資產負債表。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(3)假定2009年企業的營業收入4361.7萬元，營業成本2804萬元，計算年末流動比率、速動比率、資產負債率、產權比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、總資產周轉率、凈資產收益率。

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