現金流量分類

　　1.經營活動產生的現金流量

　　經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動主要包括：

　　(1)銷售商品或提供勞務收到現金、購買商品或接受勞務支付的現金;

　　(2)收到返還的稅費，反映企業收到返還的所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還;

　　(3)支付給職工以及為職工支付的現金，比如支付的工資等;

　　(4)支付的各項稅費，反映企業支付的所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等;

　　(5)支付的差旅費、業務招待費、保險費、罰款支出等;

　　(6)以經營租賃方式租出固定資產所收到的現金;

　　(7)以經營租賃方式租入固定資產所支付的現金。

　　【相關鏈接1】以融資租賃方式支付的租賃費，計入籌資活動產生的現金流量中反映。

　　【相關鏈接2】以經營租賃方式出租的固定資產收到的租賃費，計入經營活動現金流入。

　　2.投資活動產生的現金流量

　　投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。

　　(1)以現金支付的在建工程人員工資;

　　(2)企業購買固定資產(含增值稅)、無形資產等長期資產;

　　(3)企業處置(出售)固定資產、無形資產等長期資產;

　　【提示】企業支付的符合資本化條件的無形資產的研發支出屬于投資活動現金流出;企業支付的不符合資本化條件的無形資產的研發支出屬于經營活動現金流出。

　　(4)企業購買股票(對外投資)、購買債券支付的現金以及支付的傭金和手續費;

　　(5)獲得的收益(收到股利、收到利息);

　　(6)企業出售轉讓或到期收回股權或債券投資收到的現金;

　　(7)處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額;

　　(8)購買子公司及其他營業單位支付的現金凈額。

　　【提示1】現金等價物范圍內的投資屬于現金等價物，不屬于投資活動產生的現金流量。

　　【提示2】企業(非房企)購買投資性房地產支付的款項和處置投資性房地產收到的款項計入投資活動的現金流入或流出。

　　【相關鏈接】房地產開發企業存在投資性房地產的處置計入經營活動現金流量。

　　3.籌資活動產生的現金流量

　　籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。

　　【相關鏈接】償付應付賬款、應付票據等商業應付款屬于經營活動，不屬于籌資活動。

　　(1)融資租入固定資產支付的租賃費、分期付款購買固定資產支付的分期付款額;

　　(2)籌集資金(發行股票、吸收投資、發行債券、取得長期借款、取得短期借款);

　　(3)籌集資金付出的代價(支付股利、分配利潤、支付利息);

　　(4)償還債務本金等支付的現金;

　　【提示】支付利息部分，不管是費用化利息還是資本化利息，均屬于籌資活動的現金流出。

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