現金流量表的編制

　　編制現金流量表有兩種方法，一是直接法，二是間接法。

　　直接法：能夠直接反映經營活動的現金流入與流出;

　　間接法：不能直接反映經營活動的現金流入與流出。

　　采用直接法，便于分析企業經營活動現金流量的來源和用途，預測企業現金流量的未來前景。

　　【提示】直接法和間接法的概念無需知道。

　　1.經營活動的現金流入與流出

　　(1)“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映企業本年銷售商品、提供勞務實際收到的現金，包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。企業銷售材料和代銷業務收到的現金，也在本項目反映。

　　(2)“購買商品、接受勞務支付的現金”項目，反映本期購買商品、接受勞務支付的現金(包括增值稅進項稅額)，以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發生的購貨退回收到的現金。企業購買材料和代購業務支付的現金，也在本項目反映。

　　(3)“支付給職工以及為職工支付的現金”項目，反映企業實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個人所得稅)。

　　【提示】支付的在建工程人員工資為投資活動產生的現金流量，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目列示。

　　2.投資活動的現金流入與流出

　　(1)取得投資收益收到的現金

　　本項目反映企業因股權性投資而分得的現金股利，因債權性投資而取得的利息收入。

　　(2)處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額

　　本項目反映企業出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產(如投資性房地產)所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。

　　(3)購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金

　　本項目反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產(如投資性房地產)支付的現金，包括購買機器設備所支付的現金、建造工程支付的現金和支付在建工程人員的工資等現金支出。

　　(4)投資支付的現金

　　本項目反映企業進行權益性投資和債權性投資所支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產而支付的現金，以及支付的傭金、手續費等交易費用。

　　3.籌資活動的現金流出與流出

　　(1)吸收投資收到的現金

　　本項目反映企業以發行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額(發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額)。

　　(2)取得借款收到的現金

　　本項目反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金，以及發行債券實際收到的款項凈額(發行收入減去直接支付的傭金等發行費用后的凈額)。

　　(3)償還債務所支付的現金

　　本項目反映企業以現金償還債務的本金，包括：歸還金融企業的借款本金、償付企業到期的債券本金等。

　　(4)分配股利、利潤或償付利息支付的現金

　　本項目反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息。

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