第十一章　債務重組

債務重組的內容和我們原來所講的債務重組，就是過去舊的會計準則債務重組，有著非常大的差別，

     另外還有，對于債務重組中，債權人可能收到一些非貨幣性的資產，也就是說以非現金資產來進行抵債的。非現金資產來進行抵債的的情況下，債權人收到非現金資產，確定這些非現金資產的入賬價值的時候，和過去所學的是完全不同的。在確定這些非現金資產的入賬價值的時候，是以這些非現金資產的公允價值進行入賬，這點是過去沒有的。當然除了非現金資產抵債的情況，債轉資的情況，債務轉成股權投資，也是按照公允價值來進行入賬。修改其他債務條件的情況下也是按照公允價值來進行入賬。公允價值問題是我們特別需要注意的一個內容。

第十二章　或有事項

或有事項是在我們今年教材新增加的一部分內容。對于或有事項問題我們要重點注意以下：或有事項什么情況下確認為一項預計負債，確認的條件，如果滿足三個條件就要確認為預計負債，過去交易或事項形成的并且是很可能帶來經濟利益流出的并且金額能夠可靠加以計量的，這時要確認一項預計負債。確認了這項預計負債就要對它進行計量，計量如果有上下限怎么辦，如果沒有上下限怎么辦，如果還有很可能獲得補償的情況下，又該怎么樣進行處理，這些內容和我們過去的或有事項準則所講的內容是完全相同的。

還有一個虧損合同和重組形成的或有事項問題，這是我們今年教材中新增加也是過去準則中從來沒有過的內容。企業簽定的這種合同，如果還沒有執行這項合同，待執行合同就可能形成虧損合同，這時也要確認這項預計負債。

第十三章　收入

收入問題是以商品銷售收入，作為一個重點。勞務收入，讓渡資產使用權，建造合同收入，與以前基本上相同。

特別注意：在銷售商品的時候，可能有一些現金折扣，銷售折讓，銷貨退回的情況，以及延期收款的問題。比如，銷售一批商品，可能一次性不能收回全額貨款，會有分期收款的情況。對于分期收款銷售的商品，實質上是具有一種融資性質的。是以應收合同（協議）中價款的公允價值，來確定銷售收入的，而并不是按分期收款，分期收的金額來確定銷售收入的。由于合同的價款與公允的價值之間有差額，這個差額實際上是一種利息的收入。這個利息收入的處理，是按照實際利率法來進行攤銷的，這個是新準則中的一個新內容。                 

第十四章　借款費用

借款費用以前只是長期費用之中的一個小部分，但是今年我們把借款費用作為一章，考核的內容有借款費用確認，資本化的確立，資本化條件，計算資本化金額。

這里的借款不僅僅指構建固定資產的借款，還包括制造存貨，如果在銷售周期非常長的情況下，允許資本化；自創無形資產借款費用也允許資本化。資本化的范圍擴大了，借款費用確認計量時，如果是屬于專門借款，借款費用扣除企業利用借款進行對外投資所獲得的收益，企業剩余的部分都是需要予以資本化的。

但是對于非專門的借款，對于企業構建固定資產，企業生產的存貨，研發無形資產，運用到一般借款，這個一般借款過去是不允許資本化的。

一般借款費用資本化計算=累計資產支出加權平均數*資本化率

一般借款費用資本化和專門借款費用資本化的計算不同。

第十五章　所得稅

所得稅處理不再使用過去的應付稅款法，納稅影響會計法，遞延法，債務法，而是使用的資產負債表的債務法。

在這種方法下，要先確定資產計稅基礎和負債的計稅基礎，使資產的計稅基礎和負債的計稅基礎與它們的賬面價值（資產的賬面價值和負債的賬面價值）進行比較，確定暫時性的差異。暫時性差異分為兩類，一種是應納稅暫時性差異，一種是可抵扣的暫時性差異。

應納稅暫時性差異×稅務稅率=遞延所得稅負債

可抵扣的暫時性差異×稅務稅率=遞延所得稅資產

遞延所得稅負債，遞延所得稅資產影響所得稅費用。

難點：1 確定資產計稅基礎和負債計稅基礎

2 應納稅暫時性差異和可抵扣的暫時性差異

3 確定所得稅的費用

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