2007年最新預(yù)測試卷,由北京安通學(xué)校根據(jù)中級會計職稱考試最新信息精心編寫而成，具有極高的參考價值。

　　  三、判斷題(本類題共10題，每小題1分：共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
　  1．金額較大的固定資產(chǎn)修理費用應(yīng)當分期攤?cè)肫湎鄳?yīng)的效益實現(xiàn)期。(　　)
　  2．固定資產(chǎn)的棄置費應(yīng)折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的入賬成本中。(　　)
　  3．經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的大額裝修費用（北京安 通學(xué)校提供，歡迎閱讀）應(yīng)在剩余租期和尚可使用期較短期分攤。（　　）
　  4．報告年度所售商品于資產(chǎn)負債表日后期間退回時，應(yīng)調(diào)整報告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（　　）
　  5．采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”對期末存貨進行計價，從存貨的整個周轉(zhuǎn)過程來看，只起著調(diào)節(jié)不同會計期間利潤的作用，并不引起利潤總額的減少。（　　 ）
　  6. 關(guān)聯(lián)方之間受托經(jīng)營企業(yè)時，當受托經(jīng)營的企業(yè)發(fā)生了虧損，即使根據(jù)協(xié)議可以取得一定的受托收益，受托方也是不可以認定收入的，而應(yīng)將此受托收益計入“資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價”（　　）。
　  7.事業(yè)單位以購買債券的形式對外投資，應(yīng)在債券持有期間，預(yù)計利息收入，計入“其他收入”科目。
　  8．發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的會計政策變更應(yīng)作調(diào)整事項對年報數(shù)據(jù)進行修正。（　　）
　  9．在實際利率法下，公司債的利息費用呈逐年下降趨勢。（　　）
　  10．無形資產(chǎn)應(yīng)該在新增當月開始攤銷，而在減少當月不用攤銷，固定資產(chǎn)則是在新增當月不提折舊，減少當月照提折舊。（　　）

　  四、計算分析題(本類題共2題，其中，第1小題8分，第2小題10分：共18分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
　  （一）甲公司于2004年末購入一臺設(shè)備，總價款為1000萬元，分三次付款，2005年末支付400萬元，2006年末支付300萬元，2007年末支付300萬元。假定資本市場利率為10%，無其他相關(guān)稅費。該設(shè)備購入后在會計上采用四年期年數(shù)總合法提取折舊，假定該設(shè)備凈殘值為0。在稅務(wù)上，該設(shè)備執(zhí)行五年期直線法，甲公司所得稅率為33%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。假定甲公司每年實現(xiàn)稅前會計利潤300萬元。
要求：
　  （1）作出固定資產(chǎn)分期付款的相關(guān)賬務(wù)處理；
　  （2）作出2005年～2009年的所得稅處理。

　  （二）甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%（凡資料中涉及的其它企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率），所得稅稅率為25%。2007年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
　  （1）2月5日甲公司以閑置的一塊土地置換急需用的一批原材料。已知土地使用權(quán)的賬面余額為2000萬元，累計攤銷200萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值和計稅價格為2500萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)按5%交納營業(yè)稅。換入的原材料公允價值和計稅價格為1880.34萬元，并已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額為319.66萬元。因材料價值較低，交換中對方企業(yè)按協(xié)議補付了銀行存款300萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)。
　  （2）6月30日即中期末，按規(guī)定計提各項資產(chǎn)的減值準備。（北京安 通學(xué)校提供，歡迎閱讀）上述原材料經(jīng)領(lǐng)用后，截止6月30日止，賬面成本為800萬元，市場價值為750萬元。由于原材料價格下降，造成市場上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的售價也相對下降。假設(shè)利用該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價總額由1050萬元下降到950萬元，但生產(chǎn)成本仍為970萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入170萬元，估計銷售費用及相關(guān)稅金為15萬元。
　  （3）8月15日，因甲公司欠某企業(yè)的原材料款1000萬元不能如期歸還，遂與對方達成債務(wù)重組協(xié)議：
　  ①用銀行存款歸還欠款50萬元；
　  ②用上述原材料的一半歸還欠款，相應(yīng)的公允價值和計稅價格為350萬元；
　  ③用所持股票80萬股歸還欠款，股票的賬面價值（成本）為240萬元，作為交易性金融資產(chǎn)反映在賬中，債務(wù)重組日的收盤價為500萬元。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。在辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
　  （4）12月31日，按規(guī)定計提存貨跌價準備。如果用上述原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計售價為700萬元，相關(guān)的銷售費用和稅金為20萬元，預(yù)計生產(chǎn)成本600萬元；原材料的賬面成本為400萬元，市場購買價格為380萬元。
　  【要求】
　  （1）對甲公司2月5日以土地置換原材料進行賬務(wù)處理
　  （2）對甲公司6月30日計提存貨跌價準備進行賬務(wù)處理
　  （3）對甲公司8月15日債務(wù)重組作出賬務(wù)處理
　  （4）對甲公司12月31日計提存貨跌價準備進行賬務(wù)處理。（單位：萬元）

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