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　　甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)。2009年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元;所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年以前適用的所得稅稅率為15%，2009年起適用的所得稅稅率為25%(非預(yù)期稅率)。

　　2009年甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回等資料如下(單位:萬(wàn)元):

　　假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除;甲公司除計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　假定甲公司在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。

　　要求:

　　(1)計(jì)算甲公司2009年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

　　(2)計(jì)算甲公司2009年度應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額(注明借貸方)和所得稅費(fèi)用。

　　(3)編制2009年度所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 (不要求寫(xiě)出明細(xì)科目)。

　　3. A公司于2007年1月1日開(kāi)始研發(fā)某項(xiàng)新型技術(shù)，在研發(fā)過(guò)程中發(fā)生各種支出總計(jì)80萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為50萬(wàn)元。2007年12月31日，該項(xiàng)新型技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途。按照稅法規(guī)定，A公司上述研發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計(jì)按150%于當(dāng)期稅前扣除，對(duì)于資本化支出按150%在以后期間按期攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，攤銷(xiāo)方法及年限與稅法規(guī)定相同。A公司2007年適用的所得稅稅率為33%，2008年及以后各期適用的稅率為25%。A公司2007年和2008年實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為500萬(wàn)元和800萬(wàn)元。A公司在2007年及2008年沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，假定無(wú)形資產(chǎn)從2008年1月開(kāi)始攤銷(xiāo)。

　　要求：

　　(1)確定無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值并做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理;

　　(2)計(jì)算2007年的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅余額，并做相關(guān)會(huì)計(jì)處理;

　　(3)計(jì)算確定2008年的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅余額，并做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

　　4. A公司于2007年1月1日開(kāi)始研發(fā)某項(xiàng)新型技術(shù)，在研發(fā)過(guò)程中發(fā)生各種支出總計(jì)80萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為50萬(wàn)元。2007年12月31日，該項(xiàng)新型技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途。按照稅法規(guī)定，A公司上述研發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計(jì)按150%于當(dāng)期稅前扣除，對(duì)于資本化支出按150%在以后期間按期攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，攤銷(xiāo)方法及年限與稅法規(guī)定相同。A公司2007年適用的所得稅稅率為33%，2008年及以后各期適用的稅率為25%。A公司2007年和2008年實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為500萬(wàn)元和800萬(wàn)元。A公司在2007年及2008年沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，假定無(wú)形資產(chǎn)從2008年1月開(kāi)始攤銷(xiāo)。

　　要求：

　　(1)確定無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值并做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理;

　　(2)計(jì)算2007年的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅余額，并做相關(guān)會(huì)計(jì)處理;

　　(3)計(jì)算確定2008年的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅余額，并做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

　　　　　　　2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義匯總