二、多項選擇題

　　1

　　[答案]：AC

　　[解析]：企業應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。但是同時具有以下特征的交易中因資產或負債的初始確認所產生的可抵扣暫時性差異不予確認

　　(1)該項交易不是企業合并

　　(2)交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。

　　2

　　[答案]：AC

　　[解析]：資產的計稅基礎=資產未來可稅前列支的金額，某一資產負債表日資產的計稅基礎=資產的成本-以前期間已稅前列支的金額;負債的計稅基礎=賬面價值-未來可稅前列支的金額。

　　3

　　[答案]：ACD

　　[解析]：短期借款、應付賬款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為賬面價值。應付職工薪酬的賬面價值等于計稅基礎。一般情況下預收賬款的賬面價值等于計稅基礎，不產生暫時性差異，但某些未確認為收入的預收賬款，按照稅法規定應計入當期應納稅所得額時，計稅基礎為0，賬面價值大于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異。

　　4

　　[答案]：AB

　　[解析]：選項A，資產計提的減值準備，在實際發生前稅法不承認，所以會產生可抵扣暫時性差異;選項B，可供出售金融資產期末公允價值變動影響其賬面價值，但在持有期間稅法上不認可其公允價值的變動，其計稅基礎為取得成本，會產生暫時性差異;選項C，企業的非公益性對外捐贈支出，按稅法規定不允許稅前扣除，不產生暫時性差異;選項D，企業違反合同協議而支付的違約金，會計和稅法的處理一致，不產生暫時性差異。

　　5

　　[答案]：ABC

　　[解析]：因可供出售金融資產公允價值下降應確認遞延所得稅資產。

　　6

　　[答案]：AB

　　[解析]：選項C，可供出售金融資產因持有期間公允價值變動產生的遞延所得稅，應計入所有者權益的“資本公積——其他資本公積”科目;選項D，非同一控制下免稅合并中，被合并方資產、負債公允價值與賬面價值不等產生的暫時性差異，確認的遞延所得稅對應的調整科目是合并中產生的商譽，不影響所得稅費用。

　　7

　　[答案]：ACD

　　[解析]：選項B，企業確認的遞延所得稅負債可能計入所有者權益中，不一定影響所得稅費用。

　　8

　　[答案]：ABC

　　9

　　[答案]：BCD

　　[解析]：因當期發生的銷售費用超過當期稅前扣除標準的部分可以結轉至以后年度稅前扣除，會減少未來期間應納稅所得額，屬于產生暫時性差異的特殊項目，其在2009年末賬面價值=0，計稅基礎=4 000-20 000×15%=1 000(萬元)，差額屬于可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產=1 000×25%=250(萬元);應交所得稅=(10 000+1 000)×25%=2 750(萬元);所得稅費用=2 750-250=2 500(萬元)。

　　10

　　[答案]：AC

　　　　　　　2011會計職稱《中級會計實務》預習講義匯總