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五、綜合題
1. 某企業(yè)2011年銷售收入為4500萬元，總成本為3300萬元，其中固定成本為600萬元。
2012年該企業(yè)有甲乙兩種信用政策可供選用：兩種方案下預(yù)計(jì)銷售收入均為5400萬元，甲方案下平均收賬天數(shù)為40天，其機(jī)會(huì)成本、壞賬損失、收賬費(fèi)用合計(jì)為130萬元，無現(xiàn)金折扣;乙方案的信用政策為(2/20，n/60)，將有40%的貨款于第20天收到，60%的貨款于第60天收到，其中第60天收到的款項(xiàng)有1%的壞賬損失率，收賬費(fèi)用為20萬元。
2012年變動(dòng)成本率保持不變，固定成本保持2011年的水平，企業(yè)的資金成本率為8%，一年按360天計(jì)算。
要求：
(1)計(jì)算該企業(yè)2012年的變動(dòng)成本率;
(2)計(jì)算乙方案的下列指標(biāo)：
①應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù);
②應(yīng)收賬款平均余額;
③應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本;
④壞賬損失;
⑤現(xiàn)金折扣;
(3)分析并判斷該企業(yè)該采取哪種信用政策。
【正確答案】：(1)變動(dòng)成本率=[(3300—600)/4500]×100%=60%
(2)計(jì)算乙方案的下列指標(biāo)：
①應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=2O×40%+60×60%=44天
②應(yīng)收賬款平均余額=(5400/360)×44=660(萬元)
③應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=660×60%×8%=31.68(萬元)
④壞賬損失=5400×60%×1%=32.4(萬元)
⑤乙方案的現(xiàn)金折扣=5400×40%×2%=43.2(萬元)
(3)甲乙兩種方案的銷售額相同，只需對比與應(yīng)收賬款有關(guān)的成本合計(jì)數(shù)額。
甲方案的稅前收益=銷售額-變動(dòng)成本-固定成本-機(jī)會(huì)成本-壞賬損失-收賬費(fèi)用
=5400×(1-60%)-600-130=1430(萬元)
乙方案的稅前收益=銷售額-變動(dòng)成本-固定成本-機(jī)會(huì)成本-壞賬損失-收賬費(fèi)用-現(xiàn)金折扣
=5400×(1-60%)-600-31.68-32.4-20-43.2=1432.72(萬元)
甲方案的稅前收益小于乙方案的稅前收益，應(yīng)采用乙方案。
【答案解析】：
【該題針對“信用政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、某公司每年需要某種原材料360000千克，已經(jīng)得到經(jīng)濟(jì)訂貨批量為90000千克，材料單價(jià)為15元，單位材料年持有成本為2元，單位缺貨成本為8元。到貨期及其概率分布如下：
|
天數(shù) |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
概率 |
0.1 |
0.2 |
0.4 |
0.2 |
0.1 |
要求：確定企業(yè)合理的保險(xiǎn)儲(chǔ)備和再定貨點(diǎn)。(以1000千克為間隔，一年按360天計(jì)算)
【正確答案】：每日耗用量=360000/360=1000(千克)
到貨期天數(shù)、到貨期耗用量及其概率分布如下：
|
天數(shù) |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
耗用量（千克） |
8×1000＝8000 |
9000 |
10000 |
11000 |
12000 |
|
概率 |
0.1 |
0.2 |
0.4 |
0.2 |
0.1 |
全年訂貨次數(shù)=360000/90000=4(次)
平均交貨期=8×0.1+9×0.2+10×0.4+11×0.2+12×0.1=10(天)
預(yù)計(jì)交貨期內(nèi)的需求=1000×10=10000(千克)
假設(shè)保險(xiǎn)儲(chǔ)備為0，此時(shí)，再定貨點(diǎn)=10000+0=10000(千克)
平均缺貨量=(11000-10000)×0.2+(12000-10000)×0.1=400(千克)
保險(xiǎn)儲(chǔ)備總成本=400×8×4+0=12800(元)
假設(shè)保險(xiǎn)儲(chǔ)備為1000千克，此時(shí)，再定貨點(diǎn)=10000+1000=11000(千克)
平均缺貨量=(12000-11000)×0.1=100(千克)
保險(xiǎn)儲(chǔ)備總成本=100×8×4+1000×2=5200(元)
假設(shè)保險(xiǎn)儲(chǔ)備為2000千克，此時(shí)，再定貨點(diǎn)=10000+2000=12000(千克)
不會(huì)發(fā)生缺貨，即平均缺貨量=0
保險(xiǎn)儲(chǔ)備的總成本=0×8×4+2000×2=4000(元)
所以，該企業(yè)合理的保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該是2000千克，再定貨點(diǎn)為12000千克。
【答案解析】：
【該題針對“存貨管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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