參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.C

　　【解析】本題考核增值稅的征收范圍。增值稅的征收范圍包括銷售貨物、進口貨物以及加工、修理修配勞務。選項ABD屬于營業稅的征稅范圍。

　　2.C

　　【解析】本題考核增值稅的征收范圍。選項ABD屬于視同銷售行為，應當繳納增值稅;選項C將開發的房屋對外銷售屬于營業稅的征收范圍，應當繳納營業稅。

　　3.D

　　【解析】本題考核增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務;貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產之外的有形動產;銷售不動產不是增值稅的征稅范圍。

　　4.C

　　【解析】本題考核增值稅以舊換新方式銷售商品的計算。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。但是，對金銀首飾以舊換新業務，應按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。應繳納增值稅=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。

　　5.C

　　【解析】本題考核混合銷售行為應納增值稅稅款的計算。應征增值稅的納稅人的混合銷售行為，應將貨物的銷售額和非應稅勞務額合并計征增值稅(提示：非應稅勞務額應視為含稅收入，在征稅時應換算成不含稅收入再并入銷售額計征)。計算過程：[5000×100+2000÷(1+17%)]x17%-65000=20290.60(元)。

　　6.B

　　扣進項稅額。外購生產用設備，運輸單位開具普通發票不得抵扣進項稅額。外購貨物用于生產免稅項目，進項稅額不得抵扣。

　　7.B

　　【解析】本題考核酒類包裝物押金增值稅的計算。酒類包裝物押金無論是否逾期，均以收到時，并入收入當期銷售額計算銷項稅額。酒廠應計算的銷項稅額=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.60(元)。

　　8.C

　　【解析】本題考核增值稅稅率和增值稅進項稅額扣除率的規定。13%是增值稅的低稅率;同時，在抵扣率中，也有13%的規定，即增值稅一般納稅人向農業生產者購買免稅農業產品，或者向小規模納稅人購買的農業產品，準予按照收購憑證上注明價款的買價和13%的扣除率計算進項稅額從銷項稅額中予以抵扣。

　　9.A

　　【解析】本題考核增值稅的計算。進口環節繳納的增值稅=144×(1+10%)×17%=26.93(萬元)。海關核定價格中的運費不包括從海關到境內的這部分，本題中6萬元運費是從海關運往企業的，所以是不計人組成計稅價格中的。

　　10.D

　　【解析】本題考核進口環節增值稅的計算。該企業進口化妝品應納進口增值稅稅額一關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=40×(1+20%)÷(1-30%)×17%=11.66(萬元)。

　　11.A

　　【解析】本題考核增值稅納稅義務發生時間。增值稅納稅義務的發生時間，如委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

　　12.D

　　同約定的收款日期的當天。

　　13.B

　　【解析】本題考核應當開具增值稅專用發票的情形。商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用專用發票。

　　14.D

　　【解析】本題考核營改增的范圍。選項D征收營業稅.尚未進行營改增。

　　15.C

　　【解析】本題考核營改增納稅人的增值稅計算。應繳納的增值稅=160÷(1十11%)×11%-5.2=10.66(萬元)。

　　16.D

　　【解析】本題考核消費稅的征稅范圍。電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍。

　　17.A

　　【解析】本題考核消費稅的計稅辦法。我國現行消費稅中對糧食白酒、卷煙、薯類白酒實行復合計稅辦法。

　　18.C

　　【解析】本題考核自產自用應稅消費中不需繳納消費稅的情形。自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品，不納稅。

　　19.D

　　【解析】本題考核白酒消費稅的計算。應稅消費品組成計稅價格一[100000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)=143750(元)，應納消費稅稅額=143750×20%+5×2000×0.5=33750(元)。

　　20.C

　　【解析】本題考核并入銷售額征收消費稅的價外費用包括的內容。實行從價定率征收的應稅消費品，其計稅依據為含消費稅而不含增值稅的銷售額。

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