(2) 編制12月份利潤表

　　利潤表(簡表)

　　編制單位：甲公司 　　　　　2008年12月 　　　　　　　　單位：萬元

　　2

　　[答案] (1)對資料(1)中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

　　①固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　25(2 000/20×3/12)

　　貸：累計(jì)折舊 　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　②勞務(wù)合同

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　 50(500×10%)

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　41.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　　　1.5

　　勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　③現(xiàn)金股利

　　借：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　 100

　　④固定資產(chǎn)折舊

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　⑤對差錯(cuò)導(dǎo)致的利潤分配影響的調(diào)整

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　 78.05

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　 　38.45

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　 　　116.5

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　 　 7.81

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　7.81

　　(2)會(huì)計(jì)政策變更

　　①存貨

　　有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品成本=6 000×0.5=3 000(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=6 000×(0.62-0.10)= 3 120(萬元)，這部分存貨未發(fā)生減值。

　　沒有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品成本=4 000×0.5=2 000(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=4 000×(0.56-0.10)=1 840(萬元)，這部分存貨發(fā)生減值=2 000-1 840=160(萬元)。

　　庫存原材料成本=1 000(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=1 050-100=950(萬元)，這部分存貨發(fā)生的減值額=1 000-950=50(萬元)。

　　存貨發(fā)生的減值額=160+50=210(萬元)