21

　　[答案]C

　　[解析]根據規定，企業實際支付給關聯方的利息支出，除另有規定外，不超過債資比計算的部分，準予扣除。非金融企業的債資比為2：1。該企業的注冊資本為1000萬元，準予扣除的是1000×2=2000(萬元)產生的利息，即2000×3%=60(萬元)。

　　22

　　[答案]A

　　[解析]逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業所得稅前扣除。

　　23

　　[答案]C

　　[解析]由于該居民企業申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業應納稅所得額=成本費用支出÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=127.5÷(1-15%)×15%=22.5(萬元);應納稅額=應納稅所得額×25%=22.5×25%=5.63(萬元)。

　　24

　　[答案]C

　　[解析]由于該居民企業申報的收入總額準確而成本費用支出不能確定，因此該企業應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率=550×15%=82.5(萬元);應納稅額=應納稅所得額×25%=82.5×25%=20.63(萬元)。

　　25

　　[答案]B

　　[解析]符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業

　　(1)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元

　　(2)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　26

　　[答案]C

　　[解析]非居民企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

　　27

　　[答案]B

　　[解析]在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，取得的特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;取得的財產轉讓所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。 B企業應代扣A企業的預提所得稅=(100+500-420)×10%=18(萬元)。

　　28

　　[答案]B

　　[解析]國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅;稅收滯納金和罰款，以及非廣告性質的贊助支出，均不得在所得稅前扣除。所以該企業2010年應繳納企業所得稅=(800+30+20+50)×15%=135(萬元)。

　　29

　　[答案]D

　　[解析](1)創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣

　　(2)未經核定的準備金支出，屬于企業所得稅前禁止扣除項目。因此，2010年該企業應納企業所得稅稅額=[(890+10)-200×70%]×25%=190(萬元)。

　　30

　　[答案]C

　　[解析]企業承包經營、承包建設和內部自建自用國家重點扶持的公共基礎設施項目，不得享受自項目取得第1筆生產經營收入所屬納稅年度起， “三免三減半”優惠。

　　2012會計職稱《中級會計實務》基礎講義匯總

　　2012會計職稱《初級會計實務》基礎講義匯總

　　2012會計職稱《中級經濟法》基礎講義匯總

　　2012會計職稱《中級財務管理》基礎講義匯總