3.

　　[答案及解析]

　　該企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算的企業(yè)所得稅稅額是不正確的。具體有以下幾處錯(cuò)誤：

　　(1)稅前列支的廣告費(fèi)不符合規(guī)定。

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)扣除限額=5500×15%=825(萬元)，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出900萬元超過了當(dāng)年廣告費(fèi)的扣除限額，只能在稅前列支825萬元，所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-825=75(萬元)。

　　(2)稅前列支的管理費(fèi)用不符合規(guī)定。

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;發(fā)生額×60%=50×60%=30(萬元)> 5500×5‰=27.5(萬元)，所以準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為27.5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-27.5=22.5(萬元)。

　　企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得在稅前扣除，因此支付給企業(yè)內(nèi)其他部門的租金50萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　準(zhǔn)予在稅前扣除的管理費(fèi)用為960-50+27.5-50=887.5(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=960-887.5=72.5(萬元)。

　　(3)稅前列支的財(cái)務(wù)費(fèi)用不符合規(guī)定。

　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除。準(zhǔn)予扣除的利息支出=500×5%=25(萬元);

　　準(zhǔn)予在稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=180-40+25=165(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-165=15(萬元)。

　　(4)稅前列支的營業(yè)外支出不符合規(guī)定。

　　企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體向自然災(zāi)害地區(qū)的捐款80萬元，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。準(zhǔn)予在稅前扣除的捐贈支出=600×12%=72(萬元)。

　　因逾期還貸向銀行支付的罰息20萬元，可以在稅前扣除。

　　準(zhǔn)予在稅前扣除的營業(yè)外支出=72+20=92(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-92=8(萬元)。

　　(5)該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額=600+75+72.5+15+8=770.5(萬元)。

　　(6)該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=770.5×25%=192.63(萬元)。

　　4.

　　[答案及解析]

　　(1)該企業(yè)境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額=(100+20+14)×25%=33.5(萬元)

　　(2)A國所得的抵免限額=33.5×20/(100+20+14)=5(萬元);在A國實(shí)際繳納的所得稅稅額=20×20%=4(萬元)，低于抵免限額，可以全額抵免。

　　(3)B國所得的抵免限額=33.5×14/(100+20+14)=3.5(萬元);在B國實(shí)際繳納的所得稅稅額=14×30%=4.2(萬元)，高于抵免限額，按抵免限額3.5萬元抵免。

　　(4)該居民企業(yè)2010年實(shí)際在我國繳納的企業(yè)所得稅稅額=33.5-4-3.5=26(萬元)。

　　2012會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)講義匯總

　　2012會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)講義匯總

　　2012會計(jì)職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)講義匯總

　　2012會計(jì)職稱《中級財(cái)務(wù)管理》基礎(chǔ)講義匯總