2、甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產電子產品的上市公司，為增值稅一般納稅企業，對所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為33% 。(1)2004年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如下:

　　2004年12月31日，A產品市場銷售價格為每臺13萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.5萬元。 2004年12月31日，B產品市場銷售價格為每臺3萬元。甲公司已經與某企業簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2005年2月10日向該企業銷售B產品300臺，合同價格為每臺3.2萬元。B產品預計銷售費用及稅金為每臺 0.2萬元。2004年12月31日，C產品市場銷售價格為每臺2萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.15萬元。 2004年12月31日，D配件的市場銷售價格為每件1.2萬元�，F有D配件可用于生產400臺C產品，預計加工成C產品還需每臺投人成本0.25萬元。 2003年12月31日C產品的存貨跌價準備余額為150萬元，對其他存貨未計提存貨跌價準備;2004年銷售C產品結轉存貨跌價準備100萬元。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。(2)甲公司2004年持有短期股票投資及其市價的情況如下:

　　2004年8月10日，甲公司收到X股票分來的現金股利8萬元(每股 0.4元)。 甲公司按單項短期投資、按半年計提跌價準備。(3)2004年12月31日，甲公司對長期股權投資進行減值測試，發現W公司經營不善，虧損嚴重，對W公司長期股權投資的可收回金額下跌至2100萬元。對W公司的長期股權投資，系2004年8月2日甲公司以一幢寫字樓從另 一家公司置換取得的。甲公司換出寫字樓的賬面原價為8000萬元，累計折舊為5300萬元。2004年8月2日該寫字樓的公允價值為2700萬元。甲公司對該長期股權投資采用成本法核算。(4)2004年12月31日，甲公司對某管理用大型設備進行減值測試，發現其銷售凈價為2380萬元，預計該設備持續使用和使用壽命結束時進行處置所形成的現金流量的現值為2600萬元。該設備系2000年12月購入并投入使用，賬面原價為4900萬元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。2003年12月31日，甲公司對該設備計提減值準備360萬元，其減值準備余額為360萬元。其他有關資料如下：(1)上述市場銷售價格和合同價格均為不含增值稅價格。(2)甲公司2004年未發生其他納稅調整事項，在以后年度有足夠的應納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異。(3)甲公司對長期投資和固定資產按年計提減值準備。以前年度對短期投資、長期 股權投資均未計提跌價準備或減值準備。(4)甲公司該管理用大型設備的折舊方法、預計凈殘值和預計使用年限一直沒有發 生變更。(5)甲公司對上述固定資產確定的折舊年限，預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規定。 要求：(1)計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的存貨跌價準備，并編制相關的會計分錄。(2)計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的短期投資跌價準備，并編制相關的會計分錄。(3)計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的長期投資減值準備，并編制相關的會計分錄。(4)根據資料(4)，計算甲公司2004年對該管理用大型設備計提的折舊額和2004年12月31日應計提或轉回的固定資產減值準備，并編制相關的會計分錄。(5)假定甲公司在計提及轉回相關資產減值準備后的2004年度會計利潤總額為8000萬元，計算甲公司2004年度應交所得稅，并編制相關的會計分錄。 [答案/提問]

　　正確答案:

　　(1)計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的存貨跌價準備，并編制相關的會計分錄。

　　A產品的可變現凈值=280×(13-0.5)=3500萬元大于成本2800萬元,則A產品不用計提準備.

　　B產品有合部分的可變現凈值=300×(3.2-0.2)=900萬元,對應的成本=300×3=900.則有合同部分不用計提準備.無合同部分的可變現凈值=200×(3-0.2)=560萬元,對應的成本=200×3=600萬元.應計提準備=600-560=40萬元.

　　C產品的可變更現凈值=1000×(2-0.15)=1850萬元,對應的成本是1700萬元,則C產品不用計提準備,同時要把原有余額150-100=50萬元轉回來.

　　D配件的對應的產品C的成本=600+400×0.25=700萬元,可變現凈值=400*(2-0.15)=740萬元.則D配件不用計提準備

　　分錄:

　　借:管理費用—計提準備跌價準備 40

　　貸:存貨跌價準備---B產品 40

　　借: 存貨跌價準備---C產品 50

　　貸: 管理費用—計提準備跌價準備 50

　　(2)計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的短期投資跌價準備，并編制相關的會計分錄。

　　X股票在12月31日計提的準備前的短期投資的賬面成本=200-8=192萬元.則應計提的準備=192-20×8-20=12萬元.

　　借:投資收益 12

　　貸: 短期投資跌價準備 12

　　Y股票應計的準備=8×17大于128所以應轉回16萬元.

　　借:短期投資跌價準備 16

　　貸:投資收益 16

　　Z股票應計提準備=108-16×6-18=-6

　　借: 借:短期投資跌價準備 6

　　貸:投資收益 6

　　(3)計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的長期投資減值準備，并編制相關的會計分錄。

　　長期股權投資的投資成本=8000-5300=2700萬元.則應計提準備2700-2100=600萬元.

　　借:投資收益 600

　　貸:長期投資減值準備 600

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