五、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　(1)

　　甲公司2012年12月31日暫時性差異計算表

　　單位：萬元

　　①固定資產賬面價值=3200-3200/8=2800(萬元)，計稅基礎=3200-3200/16=3000(萬元)。

　　②其他應付款賬面價值=450+3200=3650(萬元)，計稅基礎=3650-(3200-20000×15%)=3450(萬元)。

　　③長期應收款賬面價值為1633.92萬元，計稅基礎為0。

　　④存貨賬面價值為0，計稅基礎為1000萬元。

　　⑤預計負債賬面價值=20000×0.4%-50=30(萬元)，計稅基礎為0。

　　(2)甲公司2012年應納稅所得額=7200+200+450-(1633.92-1000)+(80-50)+(3200-20000×15%)=7446.08(萬元)。

　　應交所得稅=7446.08×33%=2457.21(萬元)。

　　(3)甲公司2012年應確認的遞延所得稅負債=(240÷33%+1633.92)×25%-240=350.3(萬元)。

　　甲公司2012年應確認的遞延所得稅資產=(120÷33%+1430)×25%-120=328.41(萬元)。

　　(4)

　　借：所得稅費用 2479.1

　　遞延所得稅資產 328.41

　　貸：應交稅費——應交所得稅 2457.21

　　遞延所得稅負債 350.3

　　2.

　　【答案】

　　(1)甲公司：

　　借：固定資產清理 5000

　　累計折舊 1000

　　貸：固定資產 6000

　　借：投資性房地產——成本 7000

　　貸：固定資產清理 5000

　　應交稅費——應交營業稅 200

　　營業外收入 1800

　　乙公司：

　　借：固定資產 7000

　　累計攤銷 800

　　貸：無形資產 5000

　　營業外收入 2800

　　(2)2012年12月31日土地使用權賬面價值為7500萬元，計稅基礎=7000-7000/50×3/12=6965(萬元)，確認遞延所得稅負債=(7500-6965)×25%=133.75(萬元)。2013年12月31日投資性房地產賬面價值為8100萬元，計稅基礎=6965-7000/50=6825(萬元)，確認遞延所得稅負債=(8100-6825)×25%-133.75=185(萬元)。

　　借：所得稅費用 185

　　貸：遞延所得稅負債 185

　　(3)2013年12月31日辦公樓賬面價值為7500萬元，計稅基礎=7000-7000/25×14/12=6673.33(萬元)，確認遞延所得稅負債=(7500-6673.33)×25%=206.67(萬元)，其中對應資本公積的金額=[7200-(7000-7000/25)]×25%=120(萬元)。

　　借：所得稅費用 86.67

　　資本公積——其他資本公積 120

　　貸：遞延所得稅負債 206.67

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