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2014會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》單元測(cè)試及解析(16)

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第 4 頁(yè):計(jì)算分析題
第 5 頁(yè):綜合題
第 6 頁(yè):參考答案解析

  五、綜合題

  1.

  【答案】

  (1)

  甲公司2012年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表

  單位:萬(wàn)元

項(xiàng)目

賬面價(jià)值

計(jì)稅基礎(chǔ)

暫時(shí)性差異

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

可抵扣暫時(shí)性差異

固定資產(chǎn)

2800

3000

200

其他應(yīng)付款

3650

3450

200

長(zhǎng)期應(yīng)收款

1633.92

0

1633.92

存貨

0

1000

1000

預(yù)計(jì)負(fù)債

30

0

30

合計(jì)

1633.92

1430

  ①固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=3200-3200/8=2800(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=3200-3200/16=3000(萬(wàn)元)。

  ②其他應(yīng)付款賬面價(jià)值=450+3200=3650(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=3650-(3200-20000×15%)=3450(萬(wàn)元)。

  ③長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值為1633.92萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

  ④存貨賬面價(jià)值為0,計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元。

  ⑤預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=20000×0.4%-50=30(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

  (2)甲公司2012年應(yīng)納稅所得額=7200+200+450-(1633.92-1000)+(80-50)+(3200-20000×15%)=7446.08(萬(wàn)元)。

  應(yīng)交所得稅=7446.08×33%=2457.21(萬(wàn)元)。

  (3)甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(240÷33%+1633.92)×25%-240=350.3(萬(wàn)元)。

  甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(120÷33%+1430)×25%-120=328.41(萬(wàn)元)。

  (4)

  借:所得稅費(fèi)用 2479.1

  遞延所得稅資產(chǎn) 328.41

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2457.21

  遞延所得稅負(fù)債 350.3

  2.

  【答案】

  (1)甲公司:

  借:固定資產(chǎn)清理 5000

  累計(jì)折舊 1000

  貸:固定資產(chǎn) 6000

  借:投資性房地產(chǎn)——成本 7000

  貸:固定資產(chǎn)清理 5000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 200

  營(yíng)業(yè)外收入 1800

  乙公司:

  借:固定資產(chǎn) 7000

  累計(jì)攤銷(xiāo) 800

  貸:無(wú)形資產(chǎn) 5000

  營(yíng)業(yè)外收入 2800

  (2)2012年12月31日土地使用權(quán)賬面價(jià)值為7500萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=7000-7000/50×3/12=6965(萬(wàn)元),確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(7500-6965)×25%=133.75(萬(wàn)元)。2013年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為8100萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=6965-7000/50=6825(萬(wàn)元),確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(8100-6825)×25%-133.75=185(萬(wàn)元)。

  借:所得稅費(fèi)用 185

  貸:遞延所得稅負(fù)債 185

  (3)2013年12月31日辦公樓賬面價(jià)值為7500萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=7000-7000/25×14/12=6673.33(萬(wàn)元),確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(7500-6673.33)×25%=206.67(萬(wàn)元),其中對(duì)應(yīng)資本公積的金額=[7200-(7000-7000/25)]×25%=120(萬(wàn)元)。

  借:所得稅費(fèi)用 86.67

  資本公積——其他資本公積 120

  貸:遞延所得稅負(fù)債 206.67

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