五、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　(1)

　　甲公司2012年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表

　　單位：萬(wàn)元

　　①固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=3200-3200/8=2800(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=3200-3200/16=3000(萬(wàn)元)。

　　②其他應(yīng)付款賬面價(jià)值=450+3200=3650(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=3650-(3200-20000×15%)=3450(萬(wàn)元)。

　　③長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值為1633.92萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

　　④存貨賬面價(jià)值為0，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元。

　　⑤預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=20000×0.4%-50=30(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

　　(2)甲公司2012年應(yīng)納稅所得額=7200+200+450-(1633.92-1000)+(80-50)+(3200-20000×15%)=7446.08(萬(wàn)元)。

　　應(yīng)交所得稅=7446.08×33%=2457.21(萬(wàn)元)。

　　(3)甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(240÷33%+1633.92)×25%-240=350.3(萬(wàn)元)。

　　甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(120÷33%+1430)×25%-120=328.41(萬(wàn)元)。

　　(4)

　　借：所得稅費(fèi)用 2479.1

　　遞延所得稅資產(chǎn) 328.41

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2457.21

　　遞延所得稅負(fù)債 350.3

　　2.

　　【答案】

　　(1)甲公司：

　　借：固定資產(chǎn)清理 5000

　　累計(jì)折舊 1000

　　貸：固定資產(chǎn) 6000

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 7000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 200

　　營(yíng)業(yè)外收入 1800

　　乙公司：

　　借：固定資產(chǎn) 7000

　　累計(jì)攤銷(xiāo) 800

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 5000

　　營(yíng)業(yè)外收入 2800

　　(2)2012年12月31日土地使用權(quán)賬面價(jià)值為7500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=7000-7000/50×3/12=6965(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(7500-6965)×25%=133.75(萬(wàn)元)。2013年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為8100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=6965-7000/50=6825(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(8100-6825)×25%-133.75=185(萬(wàn)元)。

　　借：所得稅費(fèi)用 185

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 185

　　(3)2013年12月31日辦公樓賬面價(jià)值為7500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=7000-7000/25×14/12=6673.33(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(7500-6673.33)×25%=206.67(萬(wàn)元)，其中對(duì)應(yīng)資本公積的金額=[7200-(7000-7000/25)]×25%=120(萬(wàn)元)。

　　借：所得稅費(fèi)用 86.67

　　資本公積——其他資本公積 120

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 206.67

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