二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABD

　　【解析】2012年12月31日存貨成本為90萬元，可變現凈值為70萬元，存貨跌價準備余額為20萬元，本期計提存貨跌價準備=20-(10-2)=12(萬元)，存貨賬面價值=90-20=70(萬元)，存貨計稅基礎為成本90萬元。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】2012年12月31日該項固定資產的賬面價值=300-300×2/10-60=180(萬元)，選項A錯誤;2012年12月31日該項固定資產的計稅基礎=300-300/10=270(萬元)，選項B正確;2013年12月31日該項固定資產的賬面價值=180-180×2/9=140(萬元)，選項C正確;2013年12月31日該項固定資產的計稅基礎=300-300/10×2=240(萬元)，選項D錯誤。

　　注：固定資產計提減值準備后，應將其扣除減值準備后的賬面價值(若有殘值還應扣除其殘值)在其剩余使用年限內按一定的方法計提折舊。

　　3.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，因債務擔保確認的預計負債的計稅基礎為200萬元。

　　4.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A，表述的是資產的計稅基礎，選項D，負債的賬面價值大于其計稅基礎減少未來期間的應納稅所得額，符合有關確認條件時，應確認遞延所得稅資產。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】資產的賬面價值大于其計稅基礎、負債的賬面價值小于其計稅基礎產生應納稅暫時性差異，選項A和B正確;資產的賬面價值小于其計稅基礎、負債的賬面價值大于其計稅基礎產生可抵扣暫時性差異。選項C和D產生可抵扣暫時性差異。

　　6.

　　【答案】AB

　　【解析】某些預收賬款稅法規定應當計入當期應納稅所得額，那么就會與會計規定產生差異，可能會產生暫時性差異，選項C不正確;企業合并時取得的資產、負債賬面價值與計稅基礎不一致的，應當確認相應的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，選項D不正確。

　　7.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A和D不確認遞延所得稅負債。

　　8.

　　【答案】ABC

　　9.

　　【答案】AC

　　【解析】2011年12月31日應確認遞延所得稅負債=[1400-(2000-2000/10×4)]×25%=50(萬元)，對應資本公積，選項D不正確;2012年12月31日投資性房地產計稅基礎=2000-2000/10×5=1000(萬元)，賬面價值為1500萬元，遞延所得稅負債賬面余額=(1500-1000)×25%=125(萬元)，選項A正確，選項B不正確;確認遞延所得稅負債本期發生額=125-50=75(萬元)，對應所得稅費用，選項C正確。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】國債利息收入不納稅，需要進行調整;在準備長期持有的情況下，對于采用權益法核算的長期股權投資賬面價值與計稅基礎之間的差異，投資企業一般不確認相關的所得稅影響。

　　11.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C和D不影響遞延所得稅負債。

　　12.

　　【答案】ACD

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】2013年12月31日長江公司該投資性房地產的賬面價值為公允價值2100萬元，計稅基礎=2500-500-(2500-500)/8×6/12=1875(萬元)，確認遞延所得稅負債=(2100-1875)×25%=56.25(萬元)，其中對應資本公積的金額=[2050-(2500-500)]×25%=12.5(萬元)。

　　14.

　　【答案】CD

　　【解析】選項A，根據準則規定，如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的所得稅費用。期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，應調增資本公積，由此確認的遞延所得稅負債也應調整資本公積;選項B，非同一控制下的合并中，被投資企業可辨認資產、負債公允價值與賬面價值不同所產生的暫時性差異應該調整商譽，不調整所得稅費用。

　　15.

　　【答案】AD

　　【解析】2011年末，A公司應確認的遞延所得稅資產=3 000×33%=990(萬元);2012年末，可稅前補虧800萬元，遞延所得稅資產余額為(3000-800)×25%=550(萬元)，應轉回的遞延所得稅資產=990-550=440(萬元)，應交所得稅為0，當期所得稅費用為440萬元;2013年年末，可稅前補虧1 200萬元，遞延所得稅資產余額=(3 000-800-1 200)×25%=250(萬元)，應轉回的遞延所得稅資產=550-250=300(萬元)，應交所得稅為0，當期所得稅費用為300萬元。

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