二、多項選擇題

　　1.大海公司2012年1月1日存貨跌價準備余額為10萬元，因本期銷售結轉存貨跌價準備2萬元。2012年12月31日存貨成本為90萬元，可變現凈值為70萬元。稅法規定，企業計提的資產減值損失在發生實質性損失允許稅前扣除。則下列表述中正確的有( )。

　　A.大海公司2012年12月31日計提存貨跌價準備12萬元

　　B.大海公司2012年12月31日存貨賬面價值為70萬元

　　C.大海公司2012年12月31日存貨計稅基礎為70萬元

　　D.大海公司2012年12月31日存貨計稅基礎為90萬元

　　2.甲公司2011年12月31日購入一項固定資產，其初始入賬價值為300萬元，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0;稅法規定對該類固定資產采用年限平均法計提折舊，預計使用年限及凈殘值與會計相同。2012年12月31日，甲公司對該項固定資產進行減值測試，計提固定資產減值準備60萬元。假定計提減值準備后該項固定資產會計上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒有發生變化。2013年12月31日該項固定資產沒有發生進一步的減值。則下列說法中正確的有( )。

　　A.2012年12月31日該項固定資產的賬面價值為240萬元

　　B.2012年12月31日該項固定資產的計稅基礎為270萬元

　　C.2013年12月31日該項固定資產的賬面價值為140萬元

　　D.2013年12月31日該項固定資產的計稅基礎為225萬元

　　3.下列有關負債計稅基礎確定的表述中，正確的有( )。

　　A.企業因銷售商品提供售后三包等原因于當期確認了200萬元的預計負債。則該預計負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎為0

　　B.企業因債務擔保確認了預計負債100萬元，則該項預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0

　　C.企業收到客戶的一筆款項100萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預收賬款反映，但符合稅法規定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應納稅所得額，則預收賬款的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0

　　D.企業當期期末確認應付職工薪酬1500萬元，按照稅法規定可以于當期全部扣除。則應付職工薪酬的賬面價值為1500萬元，計稅基礎為1500萬元

　　4.下列關于負債的計稅基礎基本理解的表述中正確的有( )。

　　A.負債的計稅基礎代表的是在未來期間可予稅前扣除的總金額

　　B.負債的計稅基礎代表的是賬面價值在扣除稅法規定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額

　　C.負債的賬面價值大于其計稅基礎表示未來期間計稅時按照稅法規定可予稅前扣除的金額

　　D.負債的賬面價值大于其計稅基礎減少未來期間的應納稅所得額，應確認遞延所得稅資產

　　5.下列各項產生應納稅暫時性差異的有( )。

　　A.固定資產的賬面價值為500萬元，計稅基礎為450萬元

　　B.可供出售金融資產的賬面價值為60萬元，計稅基礎為30萬元

　　C.交易性金融資產的賬面價值為50萬元，計稅基礎為100萬元

　　D.因產品質量保證計提預計負債的賬面價值為20萬元，計稅基礎為0萬元

　　6.下列說法中，正確的有( )。

　　A.自行研發的無形資產加計攤銷部分不確認遞延所得稅資產

　　B.長期股權投資如果打算長期持有，則一般不確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

　　C.預收賬款不可能產生暫時性差異

　　D.企業合并時不確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

　　7.下列各項應確認遞延所得稅負債的有( )。

　　A.對聯營企業的長期股權投資(長期持有)，初始投資成本小于被投資單位可辨認凈資產份額而調增的長期股權投資

　　B.可供出售金融資產期末公允價值大于初始投資成本

　　C.分期收款方式形成的長期應收款

　　D.權益法核算的長期股權投資(長期持有)，因被投資單位其他權益變動而確認調增的長期股權投資

　　8.遞延所得稅資產或遞延所得稅負債可能對應的科目有( )。

　　A.所得稅費用

　　B.商譽

　　C.資本公積

　　D.營業外收入

　　9.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日將自用房產轉作出租，且以公允價值模式進行后續計量，該房產原值2000萬元，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值，截至2011年12月31日已經使用4年，2011年12月31日公允價值為1400萬元，2012年12月31日公允價值為1500萬元。假設稅法對該房產以歷史成本計量，且房產自用時的折舊政策與稅法一致。下列關于甲公司確認計量表述中，正確的有( )。

　　A.2012年12月31日遞延所得稅負債賬面余額為125萬元

　　B.2012年12月31日確認遞延所得稅資產本期發生額125萬元

　　C.2012年確認遞延所得稅負債對應的所得稅費用為75萬元

　　D.2011年確認遞延所得稅負債對應的所得稅費用為50萬元

　　10.下列各項投資收益中，按稅法規定在計算應納稅所得額時應予以調整的項目有( )。

　　A.交易性金融資產轉讓的凈收益

　　B.國債的利息收入

　　C.長期股權投資持有期間獲得收益

　　D.持有至到期投資轉讓的凈收益

　　11.下列項目中會影響資產負債表期末遞延所得稅負債賬面價值的有( )。

　　A.期初遞延所得稅負債

　　B.本期轉回的遞延所得稅負債

　　C.投資企業對采用權益法核算并打算長期持有的長期股權投資根據被投資單位實現的凈利潤確認的投資收益

　　D.本期應付職工薪酬中超過稅法規定的稅前扣除標準的部分

　　12.企業當期發生的所得稅費用，正確的處理方法有 ( )。

　　A.一般情況下計入利潤表

　　B.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入留存收益

　　C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積(其他資本公積)

　　D.合并財務報表中因抵銷未實現內部交易損益導致的合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其按照稅法規定的計稅基礎之間產生暫時性差異的應當確認遞延所得稅資產或負債，同時調整所得稅費用，但特殊情況的除外

　　13.長江公司于2013年6月30日將一建筑物對外出租并采用公允價值模式計量。該建筑物的成本為2500萬元，會計和稅法均按照年限平均法計提折舊。該建筑物已提折舊500萬元，預計尚可使用年限為8年，凈殘值為0，當日公允價值為2050萬元。2013年12月31日，該建筑物的公允價值為2100萬元，長江公司適用的所得稅稅率為25%，根據上述事項，不考慮其他因素，下列長江公司2013年相關處理中正確的有( )。

　　A.2013年12月31日長江公司該投資性房地產的賬面價值為2100萬元，計稅基礎為1875萬元

　　B.2013年因該投資性房地產計入公允價值變動損益的金額為50萬元

　　C.2013年因該投資性房地產計入資本公積的金額為12.5萬元

　　D.2013年因該投資性房地產確認的遞延所得稅負債的金額為56.25萬元

　　14.企業因下列事項所確認的遞延所得稅，應計入利潤表所得稅費用的有(　　)。

　　A.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

　　B.非同一控制下的企業合并中，被投資企業可辨認資產、負債公允價值與賬面價值不同所產生的暫時性差異

　　C.計提資產減值準備產生的暫時性差異

　　D.期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異

　　15.A公司為2011年新成立的公司，2011年發生經營虧損3000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額，預計未來5年內能產生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。2012年實現稅前利潤800萬元，未發生其他納稅調整事項，預計未來4年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。2012年適用的所得稅稅率為33%，根據2012年頒布的新所得稅法規定，自2013年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2013年實現稅前利潤1200萬元，2013年未發生其他納稅調整事項，預計未來3年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。則下列說法正確的有( )。

　　A.2011年末應確認的遞延所得稅資產990萬元

　　B.2012年末利潤表的所得稅費用為0萬元

　　C.2012年轉回遞延所得稅資產264萬元

　　D.2012年末的遞延所得稅資產余額為550萬元

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