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2010年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》講義及習(xí)題(31)

考試吧提供了2010年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》講義及習(xí)題,幫助考試備戰(zhàn)2010年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試

  一、增值稅銷項(xiàng)稅額的檢查(掌握)

  銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

  (一)銷售收入的檢查

  1.一般銷售方式的檢查

  (1)繳款提貨銷售方式的檢查

  如果貨款已經(jīng)收到,發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方,無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出,都應(yīng)該作為銷售收入的實(shí)現(xiàn),發(fā)生納稅義務(wù)。

  借:銀行存款

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

  借:主營業(yè)務(wù)成本

  貸:庫存商品

  對(duì)繳款提貨銷售方式的檢查,主要檢查“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等明細(xì)賬戶,看有無隱匿收入的情況。

  【例9-1】在檢查某納稅人“應(yīng)付賬款”賬戶時(shí),發(fā)現(xiàn)年底有一筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入“資本公積”賬戶,其會(huì)計(jì)處理為:

  借:應(yīng)付賬款-×× 11700

  貸:資本公積 11700

  發(fā)生時(shí)的原始記錄為:

  借:銀行存款 11700

  貸:應(yīng)付賬款-×× 11700

  賬務(wù)調(diào)整是:

  ①若是當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的,直接調(diào)整相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目

  借:資本公積 11700

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 10000

  應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅(銷) 1700

  再?zèng)_減相應(yīng)的成本8000元(假定其銷售成本為8000元)

  借:主營業(yè)務(wù)成本 8000

  貸:庫存商品 8000

  ②編制上一年度決算報(bào)表前發(fā)現(xiàn)的,可以直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)。

  注意:對(duì)于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

  借:資本公積 11700

  貸:本年利潤 10000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700

  成本為8000元

  借:本年利潤 8000

  貸:庫存商品 8000

  ③編制上一年度決算報(bào)表后發(fā)現(xiàn)的,影響上年利潤的項(xiàng)目,通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

  借:資本公積 11700

  貸:以前年度損益調(diào)整 10000

  應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700

  成本為8000元

  借:以前年度損益調(diào)整 8000

  貸:庫存商品    8000

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