一、增值稅銷項稅額的檢查(掌握)

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　(一)銷售收入的檢查

　　1.一般銷售方式的檢查

　　(1)繳款提貨銷售方式的檢查

　　如果貨款已經收到，發票賬單和提貨單已經交給買方，無論商品、產品是否已經發出，都應該作為銷售收入的實現，發生納稅義務。

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　同時結轉相應的成本

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　對繳款提貨銷售方式的檢查，主要檢查“應收賬款”、“應付賬款”、“其他應收款”、“其他應付款”等明細賬戶，看有無隱匿收入的情況。

　　【例9-1】在檢查某納稅人“應付賬款”賬戶時，發現年底有一筆應付賬款轉入“資本公積”賬戶，其會計處理為：

　　借：應付賬款-××　11700

　　貸：資本公積　11700

　　發生時的原始記錄為：

　　借：銀行存款　11700

　　貸：應付賬款-××　11700

　　賬務調整是：

　　①若是當期發現的，直接調整相應的會計科目

　　借：資本公積　11700

　　貸：主營業務收入　10000

　　應交稅費—— 應交增值稅(銷)　1700

　　再沖減相應的成本8000元(假定其銷售成本為8000元)

　　借：主營業務成本　8000

　　貸：庫存商品　8000

　　②編制上一年度決算報表前發現的，可以直接調整上年度賬項。

　　注意：對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。

　　借：資本公積　11700

　　貸：本年利潤　10000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　1700

　　成本為8000元

　　借：本年利潤　8000

　　貸：庫存商品　8000

　　③編制上一年度決算報表后發現的，影響上年利潤的項目，通過“以前年度損益調整”進行調整。

　　借：資本公積　11700

　　貸：以前年度損益調整　10000

　　應交稅費—— 應交增值稅(銷項稅額) 1700

　　成本為8000元

　　借：以前年度損益調整　8000

　　貸：庫存商品　　　　8000