【例1·單選題】(2006年)某服裝企業(增值稅一般納稅人)取得銷售服裝(含稅)收入100000元,企業的會計處理為:

　　借：銀行存款　　　　　　　　l00000

　　貸：資本公積　　　　　　　　　　l00000

　　下列關于該筆賬務處理的表述，正確的為(　)。

　　A.造成少繳增值稅l7000元

　　B.造成少繳增值稅l4529.91元

　　C.造成少繳營業稅5000元

　　D.造成少繳營業稅3000元

　　【答案】B

　　【解析】

　　【例2·單選題】(2008年)某企業為增值稅一般納稅人，2008年5月30日采用繳款提貨方式銷售一批貨物，收到貨款l00 000元、增值稅稅款17 000元，貨物尚未發出，但發票和提貨單已經交給購貨方。則企業所作的賬務處理中正確的是(　)。

　　A.借：銀行存款　　　　117 000

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　l00 000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)　17 000

　　B.借：銀行存款　　　　　ll7 000

　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　117 000

　　C.借：銀行存款　　　　　117 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　ll7 000

　　D.借：銀行存款　　　　　117 000

　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　100 000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 17 000

　　【答案】A

　　(2)預收貨款銷售方式的檢查

　　采用預收貨款方式銷售產品(商品)，于企業發出產品時作為銷售收入的實現。

　　企業收到貨款時，其財務處理為：

　　借：銀行存款

　　貸：預收賬款

　　發出貨物時，再轉作收入，計算相應的增值稅。

　　借：預收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品