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2010年中級經濟師《財政稅收》講義及習題(31)

考試吧提供了2010年中級經濟師《財政稅收》講義及習題,幫助考試備戰2010年中級經濟師考試

  【例1·單選題】(2006年)某服裝企業(增值稅一般納稅人)取得銷售服裝(含稅)收入100000元,企業的會計處理為:

  借:銀行存款        l00000

  貸:資本公積          l00000

  下列關于該筆賬務處理的表述,正確的為( )。

  A.造成少繳增值稅l7000元

  B.造成少繳增值稅l4529.91元

  C.造成少繳營業稅5000元

  D.造成少繳營業稅3000元

  【答案】B

  【解析】

  【例2·單選題】(2008年)某企業為增值稅一般納稅人,2008年5月30日采用繳款提貨方式銷售一批貨物,收到貨款l00 000元、增值稅稅款17 000元,貨物尚未發出,但發票和提貨單已經交給購貨方。則企業所作的賬務處理中正確的是( )。

  A.借:銀行存款    117 000

  貸:主營業務收入          l00 000

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 17 000

  B.借:銀行存款     ll7 000

  貸:應付賬款            117 000

  C.借:銀行存款     117 000

  貸:庫存商品            ll7 000

  D.借:銀行存款     117 000

  貸:應付賬款            100 000

  應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 17 000

  【答案】A

  (2)預收貨款銷售方式的檢查

  采用預收貨款方式銷售產品(商品),于企業發出產品時作為銷售收入的實現。

  企業收到貨款時,其財務處理為:

  借:銀行存款

  貸:預收賬款

  發出貨物時,再轉作收入,計算相應的增值稅。

  借:預收賬款

  貸:主營業務收入

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

  結轉成本:

  借:主營業務成本

  貸:庫存商品

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