【例1·單選題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售產(chǎn)品取得含稅價(jià)款175.5萬(wàn)元，另收取包裝物押金5萬(wàn)元，并分別在賬務(wù)記錄中反映，其應(yīng)稅銷售額為( )
A.175.5萬(wàn)元
B.150萬(wàn)元
C.180.5萬(wàn)元
D.154.53萬(wàn)元
【答案】B
【解析】
【例2·多選題】(2004年)下列關(guān)于包裝物計(jì)稅的表述中正確的是( )
A.隨同貨物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的銷售收入應(yīng)按所包裝貨物適用稅率計(jì)征增值稅
B.單獨(dú)銷售包裝物取得的銷售收入應(yīng)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
C.貨物銷售同時(shí)收取的包裝物租金應(yīng)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
D.貨物銷售同時(shí)收取的包裝物租金應(yīng)計(jì)征增值稅
E.企業(yè)將包裝物作為資產(chǎn)單獨(dú)出租收取的租金應(yīng)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
【答案】ADE
【例3·多選題】(2006年)下列關(guān)于包裝物計(jì)稅規(guī)定的表述，正確的有( )。
A.隨同貨物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)征增值稅
B.企業(yè)將包裝物作為資產(chǎn)單獨(dú)出租收取的租金收入應(yīng)按租賃業(yè)征收5%的營(yíng)業(yè)稅
C.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算(未逾期)的，不并入銷售額征稅
D.對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅
E.在貨物銷售同時(shí)收取的包裝物租金，應(yīng)按5%的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
【答案】ABCD
(二)銷售額的檢查
1.不含稅銷售額的檢查
銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
2.價(jià)外費(fèi)用的檢查
增值稅的銷售額包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。五項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用不包括在銷售額內(nèi)。
對(duì)于價(jià)外費(fèi)用常常在“其他應(yīng)付款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目核算。
【例9-9】檢查人員在對(duì)某企業(yè)(一般納稅人)檢查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)收取貨款時(shí)另向購(gòu)買方收取延期付款利息11700元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 11700
貸：賬務(wù)費(fèi)用 11700
根據(jù)增值稅條例的有關(guān)規(guī)定，延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。調(diào)賬分錄為：
借：賬務(wù)費(fèi)用 11700
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700
【例1·單選題】(2006年)某電器企業(yè)(增值稅一般納稅人)在收取貨款時(shí)另向購(gòu)買方收取延期付款利息20000元，企業(yè)作如下會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款 20000
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000
下列關(guān)于該筆會(huì)計(jì)處理的表述，正確的是( )。
A.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅l200元
B.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅2905.98元
C.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅3400元.
D.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳營(yíng)業(yè)稅l000元
【答案】B
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