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2010年中級經濟師《財政稅收》講義及習題(31)

考試吧提供了2010年中級經濟師《財政稅收》講義及習題，幫助考試備戰2010年中級經濟師考試。

　　【例1·單選題】某企業(增值稅一般納稅人)銷售產品取得含稅價款175.5萬元，另收取包裝物押金5萬元，并分別在賬務記錄中反映，其應稅銷售額為(　)

　　A.175.5萬元

　　B.150萬元

　　C.180.5萬元

　　D.154.53萬元

　　【答案】B

　　【解析】

　　【例2·多選題】(2004年)下列關于包裝物計稅的表述中正確的是(　)

　　A.隨同貨物出售單獨計價的包裝物取得的銷售收入應按所包裝貨物適用稅率計征增值稅

　　B.單獨銷售包裝物取得的銷售收入應計征營業稅

　　C.貨物銷售同時收取的包裝物租金應計征營業稅

　　D.貨物銷售同時收取的包裝物租金應計征增值稅

　　E.企業將包裝物作為資產單獨出租收取的租金應計征營業稅

　　【答案】ADE

　　【例3·多選題】(2006年)下列關于包裝物計稅規定的表述，正確的有(　)。

　　A.隨同貨物出售單獨計價的包裝物，應按所包裝貨物的適用稅率計征增值稅

　　B.企業將包裝物作為資產單獨出租收取的租金收入應按租賃業征收5%的營業稅

　　C.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算(未逾期)的，不并入銷售額征稅

　　D.對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅

　　E.在貨物銷售同時收取的包裝物租金，應按5%的稅率計征營業稅

　　【答案】ABCD

　　(二)銷售額的檢查

　　1.不含稅銷售額的檢查

　　銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

　　2.價外費用的檢查

　　增值稅的銷售額包括全部價款和價外費用。五項價外費用不包括在銷售額內。

　　對于價外費用常常在“其他應付款”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目核算。

　　【例9-9】檢查人員在對某企業(一般納稅人)檢查中發現，企業收取貨款時另向購買方收取延期付款利息11700元，企業賬務處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　11700

　　貸：賬務費用　　　　　　　　　　　　　　11700

　　根據增值稅條例的有關規定，延期付款利息屬于價外費用，應計算銷項稅額。調賬分錄為：

　　借：賬務費用　　　　　　　　　　　11700

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　 10000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　1700

　　【例1·單選題】(2006年)某電器企業(增值稅一般納稅人)在收取貨款時另向購買方收取延期付款利息20000元，企業作如下會計處理：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　20000

　　貸：財務費用　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　下列關于該筆會計處理的表述，正確的是(　)。

　　A.該筆會計處理造成企業少繳增值稅l200元

　　B.該筆會計處理造成企業少繳增值稅2905.98元

　　C.該筆會計處理造成企業少繳增值稅3400元.

　　D.該筆會計處理造成企業少繳營業稅l000元

　　【答案】B

　　【解析】

 
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