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2010年中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》講義及習(xí)題(31)

考試吧提供了2010年中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》講義及習(xí)題,幫助考試備戰(zhàn)2010年中級經(jīng)濟(jì)師考試

  【例1·單選題】(2006年)某鋼鐵企業(yè)(增值稅一般納稅人)將自產(chǎn)鋼材用于本企業(yè)在建工程,已知該批鋼材的成本為100000元,無同類產(chǎn)品的對外售價。下列正確的賬務(wù)處理為( )。

  A.借:在建工程      100000

  貸:主營業(yè)務(wù)收入      l00000

  B.借:在建工程      117000

  貸:主營業(yè)務(wù)收入      l00000

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17000

  C.借:在建工程      ll8700

  貸:庫存商品         l00000

  應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 18700

  D.借:在建工程      100000

  貸:庫存商品        l00000

  [答疑編號911090210]

  【答案】C

  【例2·多選題】增值稅暫行條例中規(guī)定,應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是( )

  A.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目

  B.建筑企業(yè)提供的房屋修繕勞務(wù)

  C.將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)內(nèi)部職工消費(fèi)

  D.電信企業(yè)提供通訊服務(wù)的同時銷售手機(jī)

  E.將購進(jìn)貨物無償贈送他人

  【答案】ACE

  3.包裝物銷售的檢查

  (1)隨同貨物出售單獨計價的包裝物,屬于銷售貨物收取的價外費(fèi)用,應(yīng)計征增值稅。取得收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計征增值稅。

  (2)銷售貨物時同時收取的包裝物租金屬于價外費(fèi)用,應(yīng)計算繳納增值稅。如企業(yè)將包裝物作為資產(chǎn)單獨出租收取租金,租金收入為企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入,應(yīng)按照租賃業(yè)征收5%的營業(yè)稅。

  (3)為銷售貨物出租出借包裝物收取的押金。根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨記賬核算的,不并入銷售額征稅。

  第一,因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。

  第二,從1995年6月1日起,對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

  審查:①審查包裝物收入有無計稅;②審查包裝物的押金金額是否正確;③審查會計核算是否正確。

  【例9-7】某企業(yè)為一般納稅人,某月份銷售產(chǎn)品100件,每件不含稅售價為1000元,同時收取包裝物使用費(fèi)10000元。另外,為保證購買方及時退回包裝物,訂立了包裝物使用期限為三個月的合同,并收取押金20000元。企業(yè)的賬務(wù)處理為:

  借:銀行存款 147000

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17000

  其他業(yè)務(wù)收入 10000

  其他應(yīng)付款——包裝物押金 20000

  檢查人員認(rèn)為,企業(yè)收取的包裝物使用費(fèi)屬于價外費(fèi)用,應(yīng)并入銷售額中計算增值稅,銷項稅額:1453=10000/(1+17%)×17%。賬務(wù)調(diào)整為:

  借:其他業(yè)務(wù)收入 1453

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1453

  【例9-8】:若【例9-7】中,購買方三個月后未退還包裝物,企業(yè)賬務(wù)處理為:

  借:其他應(yīng)付款——包裝物押金 20000

  貸:其他業(yè)務(wù)收入      20000

  檢查人員認(rèn)為,按照稅法規(guī)定,企業(yè)不再退還的包裝物押金應(yīng)計算銷項稅額,銷項稅額:2906=20000/(1+17%)×17%。其賬務(wù)調(diào)整為:

  借:其他業(yè)務(wù)收入 2906

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2906

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